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附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明

來源:未知 作者:京審 點(diǎn)擊:時(shí)間:2014-02-14 16:03

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一、適用范圍

 

  本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度、小企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,以及分行業(yè)會計(jì)制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報(bào)。

 

  二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

 

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策,以及企業(yè)會計(jì)制度、小企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,以及分行業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定,填報(bào) “主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售成本”。

 

  三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

 

  1.第1行“銷售(營業(yè))成本合計(jì)”:填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的成本。

 

  2.第2行“主營業(yè)務(wù)成本”:根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)成本。

 

 ?。?)第3行“銷售貨物成本”:填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

 

 ?。?)第4行“提供勞務(wù)成本”:填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

 

  (3)第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”:填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)(如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等)發(fā)生的使用費(fèi)成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。

 

 ?。?)第6行“建造合同成本”:填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物,以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

 

  3.第7行“其他業(yè)務(wù)成本”:根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算的其他業(yè)務(wù)成本。

 

  (1)第8行“材料銷售成本”:填報(bào)納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。

 

 ?。?)第9行“代購代銷費(fèi)用”:填報(bào)納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。

 

 ?。?)第10行“包裝物出租成本”:填報(bào)納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

 

  (4)第11行“其他”:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他業(yè)務(wù)成本。

 

  4.第12行“視同銷售成本”:填報(bào)納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。

 

  5.第16至24行“營業(yè)外支出”:填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

 

  本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。

 

  注意:根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號公告,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,無論是正常損失還是非正常損失,均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。納稅人可到《申報(bào)及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。

 

 ?。?)第17行“固定資產(chǎn)盤虧”:填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

 

  (2)第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”:填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

 

  (3)第19行“出售無形資產(chǎn)損失”:填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

 

  (4)第20行“債務(wù)重組損失”:填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

 

 ?。?)第21行“罰款支出”:填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的罰款支出。

 

 ?。?)第22行“非常損失”:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失。

 

 ?。?)第23行“捐贈支出”:填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈支出。

 

  (9)第24行“其他”:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外支出。

 

  6.第25至28行“期間費(fèi)用”:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算的銷售(營業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。

 

 ?。?)第26行“銷售(營業(yè))費(fèi)用”:填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。

 

  (2)第27行“管理費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第5行。

 

 ?。?)第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。

 

  四、表內(nèi)、表間關(guān)系

 

  (一)表內(nèi)關(guān)系

 

  1.第1行=本表第2+7+12行。

 

  2.第2行=本表第3行至6行合計(jì)

 

  3.第7行=本表第8行至11行合計(jì)。

 

  4.第12行=本表第13+14+15行。

 

  5.第16行=本表第17至24行合計(jì)。

 

  6.第25行=本表第26+27+28行。

 

 ?。ǘ┍黹g關(guān)系

 

  1.第2+7行=主表第2行。

 

  2.第12行=附表三第21行第4列。

 

  3.第16行=主表第12行。

 

  4.第26行=主表第4行。

 

  5.第27行=主表第5行。

 

  6.第28行=主表第6行。

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