根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》規(guī)定，凡股權登記日在2013年1月1日之后的，個人投資者取得的股息紅利所得應按差別化稅收政策執(zhí)行。對2013年1月1日之前個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

　　3、個人投資者取得的股息紅利應繳納的個人所得稅是如何計算的？上市公司如何代扣代繳？

　　答：根據(jù)個人所得稅法及相關規(guī)定，個人所得稅應納稅額為應納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利的應納稅所得額為投資者實際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為100元；如果減按50%計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為50元；如果減按25%計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為25元。上述應納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%就是應納稅額。

　　上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務人。上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率計征個人所得稅。對截止股權登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結算公司根據(jù)其持股期限計算實際應納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

　　例4：小劉于2013年5月24日買入某上市公司股票10000股，該上市公司2012年度每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利4元，股權登記日為2013年6月18日。上市公司派發(fā)股息紅利時，先按25%計算應納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元，此時小劉應繳稅1000元×20%=200元。如果小劉在2013年6月24日之前（含24日）賣出全部股票，則持股在1個月以內(nèi)（含1個月），應補繳稅款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小劉在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期間賣出全部股票，則持股超過1個月但在1年以內(nèi)（含1年），應補繳稅款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

　　4、此次政策調(diào)整，個人投資者取得股息紅利的稅負變化如何？

　　答：政策實施前，上市公司股息紅利個人所得稅的稅負為10%.該政策實施后，股息紅利所得按持股時間長短確定實際稅負。持股超過1年的，稅負為5%，稅負比政策實施前降低一半；持股1個月至1年的，稅負為10%，與政策實施前維持不變；持股1個月以內(nèi)的，稅負為20%，則恢復至法定稅負水平。因此，個人投資者持股時間越長，其股息紅利所得個人所得稅的稅負就越低。

　　5、實施股息紅利差別化個人所得稅政策，有關部門應做好哪些工作？

　　答：此項政策的實施涉及面較廣，關系廣大個人投資者的切身利益，各有關部門要密切配合、通力協(xié)作，加強政策宣傳與輔導，優(yōu)化納稅服務，提供技術保障。上市公司、證券登記結算公司及證券公司等股份托管機構做好相關的技術支持和人員培訓，積極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實施。