筆者從事基層審計工作多年，在審計工作的20多年的實踐中，對九種舞弊行為的查帳技巧進(jìn)行了總結(jié)，僅供審計同行參考。
　　1、隱瞞收入設(shè)置“小金庫”舞弊行為的查賬技巧。這種舞弊行為往往是公私交融，名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務(wù)。“小金庫”的存在，給貪污受賄違紀(jì)活動大開了方便之門。這類舞弊行為，往往是難查，不好認(rèn)定。審查中要做到：一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠出差額，看是否入賬。二是審查單位設(shè)立的賬簿與科目是否合規(guī)合法。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬簿與庫存相對照，看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。
　　2、收入不入賬、多收少記或少付多記舞弊行為的查賬技巧。此類舞弊行為通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)。舞弊行為大都是那些直接經(jīng)手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些人有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有；有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪污；有的是收款后只給交款人開收據(jù)而不記帳，情況比較復(fù)雜。針對這種舞弊行為，一般應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行審查：一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對，看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對，擠出差額，追蹤去向。三是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。五是賬實核對，然后進(jìn)行綜合分析，實事求是地加以判斷。以前用手工進(jìn)行核對很麻煩，在使用計算機(jī)后就很方便了。
　　3、對開假單據(jù)報銷舞弊行為的查賬技巧。這種舞弊行為大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、銷人員或收款人員，他們在舞弊時開假單據(jù)的形式很多，而且比較復(fù)雜，但不外乎合法與非法兩種。一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票；另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。對這種舞弊行為的審查：一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源，重點應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進(jìn)行追查。二是發(fā)票與入庫的實物相對照，從中發(fā)現(xiàn)有無實物入庫。三是對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實是否偽造。