（2）中央財(cái)政集中分配的所得稅額499×25%＝ 124.75（萬(wàn)元）

    （3）甲分公司分?jǐn)偟乃枚愵~499×50%×60%＝149.7（萬(wàn)元）

    （4）B項(xiàng)目部分?jǐn)偟乃枚愵~499×50%×40%＝99.8（萬(wàn)元）

    根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中相應(yīng)的欄目。

    風(fēng)險(xiǎn)提示

    二級(jí)和二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)都須提供其身份證明。國(guó)稅函[2009]221號(hào)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)的相關(guān)規(guī)定。

    國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

    二級(jí)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部不能提交有效證明，若視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅產(chǎn)生的后果是：其一，各自盈虧不能相互抵補(bǔ)；其二，二級(jí)和二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的利潤(rùn)就地繳納企業(yè)所得稅之后，總機(jī)構(gòu)仍須將其納入總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算繳納稅款，按上述方法填報(bào)《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》并繳納稅款，納稅人面臨重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)。