例5.某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，每年產(chǎn)品銷售收入為2704萬元，其中安裝、調(diào)試收入為520萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計(jì)室，每年設(shè)計(jì)費(fèi)收入為1976萬元。另外，該廠下設(shè)6個全資子公司，4個聯(lián)營公司：其中有建安公司，運(yùn)輸公司等。實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　該廠被其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。每年應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　（2704＋1976）×17％＝795.6（萬元）；

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：321.78萬元；

　　應(yīng)繳增值稅稅金為：795.6－321.78＝473.82（萬元）；

　　增值稅負(fù)擔(dān)率為：473.82÷4680×100％＝10.12％

　　該廠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請要求鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開單獨(dú)核算，分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定要求鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開單獨(dú)核算，并分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。

　?。?）將該廠設(shè)計(jì)室劃歸建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。

　?。?）將該廠設(shè)備安裝，調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝、調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售收入中分離出來，由公司核算繳納稅款。

　　通過上述籌劃，其結(jié)果如下：

　　1.該鍋爐廠，產(chǎn)品銷售收入為：2704－520＝2184（萬元）；

　　應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為：2184×17％＝371.28（萬元）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：321.78萬元；

　　應(yīng)繳增值稅為：371.28－321.78＝49.5（萬元）。

　　2.鍋爐設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入則隨建安公司繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳稅金為：

　　（520＋1976）×5％＝124.8（萬元）；

　　省略附加稅金，流轉(zhuǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)率為：

　?。?9.5＋124.8）÷4680×100％＝174.3÷4680×100％＝3.72％；

　　比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率降低6.4個百分點(diǎn)（10.12％－3.72％）。