以自然人名義開(kāi)立的開(kāi)立進(jìn)賬單應(yīng)要求提供個(gè)人開(kāi)戶證明

中國(guó)的企業(yè)注冊(cè)登記制度要求企業(yè)成立時(shí)必須投入一定的資本金。而且，各種特許業(yè)務(wù)（如進(jìn)出口權(quán)等）又對(duì)資本金提出了更為嚴(yán)格的要求，這就在根本上造成了驗(yàn)資業(yè)務(wù)不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋行┢髽I(yè)或者個(gè)人本身不具備這些條件，但為了成立企業(yè)或者取得許可，就想方設(shè)法借錢驗(yàn)資，驗(yàn)資完畢后馬上抽逃資金。近幾年來(lái)，有些地方還產(chǎn)生了一個(gè)專門墊資的所謂“行業(yè)”。

由于墊資受銀行操作規(guī)則及墊資本身風(fēng)險(xiǎn)的限制，不管多少投資者及資金，往往一筆打入。對(duì)于這樣的業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)很好控制。但實(shí)務(wù)中對(duì)于一張進(jìn)賬單對(duì)應(yīng)一個(gè)自然人投資者往往采取默認(rèn)的態(tài)度，甚至有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于進(jìn)賬單上個(gè)人投資者的名字及“投資款”的備注很明顯是后加上的也睜一只眼閉一只眼。這就加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的風(fēng)險(xiǎn)。那么，這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該怎么規(guī)避呢？難道說(shuō)，成百上千萬(wàn)元的資金也一定要用現(xiàn)金的形式嗎？當(dāng)然不必。因?yàn)楝F(xiàn)在人民銀行允許公民開(kāi)立個(gè)人賬戶。只要檢查一下個(gè)人開(kāi)戶許可證及個(gè)人賬戶對(duì)賬單，再把個(gè)人賬戶的賬號(hào)及用于驗(yàn)資的進(jìn)賬單對(duì)照一下，如果個(gè)人賬戶的對(duì)賬單打走這么多款，用于驗(yàn)資的進(jìn)賬單及對(duì)賬單上又進(jìn)了這樣一筆款，“投資款”及自然人投資者的名字沒(méi)有后加上的痕跡，且銀行詢證函沒(méi)有問(wèn)題，那么，這筆投資款，從我們的行業(yè)角度來(lái)講，應(yīng)該已經(jīng)把風(fēng)險(xiǎn)降到了最低程度。

不要認(rèn)為銀行詢證函上投資者的名稱只要相符就行，因?yàn)殂y行出于競(jìng)爭(zhēng)壓力，只要有錢，是不太在意詢證函上是誰(shuí)的名字，更何況有些進(jìn)賬單是不要求標(biāo)明付款人的。由此造成的風(fēng)險(xiǎn)還從來(lái)沒(méi)有人追究過(guò)銀行的責(zé)任，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所卻往往難逃其咎。

已經(jīng)營(yíng)業(yè)的外商投資企業(yè)以外匯驗(yàn)資應(yīng)檢查外匯收入情況

外商投資企業(yè)可以先辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而且可以分次驗(yàn)資，還本來(lái)不至于給我們的驗(yàn)資業(yè)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。但如果是一個(gè)已經(jīng)正常營(yíng)業(yè)的外商投資企業(yè)，而它本身又經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，這就給我們的驗(yàn)資業(yè)務(wù)構(gòu)成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，?duì)于外匯投資，我們從外匯管理局得到的回函是：“所詢資本金賬戶是我局簽發(fā)”。這對(duì)于資本金賬戶與經(jīng)常項(xiàng)目賬戶分別開(kāi)立的情況是有效的，但對(duì)于開(kāi)戶通知書上標(biāo)明收入范圍為“經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目外匯收入”，支出范圍為"經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出，經(jīng)批準(zhǔn)資本項(xiàng)目外匯支出"的情況是無(wú)效的。如果一個(gè)賬戶既可用于資本項(xiàng)目，又可用于經(jīng)常項(xiàng)目，外匯管理局并不負(fù)責(zé)核實(shí)這個(gè)賬戶上的外匯是否為資本項(xiàng)目。對(duì)于一個(gè)已經(jīng)正常營(yíng)業(yè)的企業(yè)，用經(jīng)常項(xiàng)目的外匯來(lái)驗(yàn)資也不是不可能的。外匯管理局的人手有限，不能指望他們事后來(lái)核查企業(yè)是否又用我們已經(jīng)驗(yàn)資的這筆外匯去進(jìn)行出口收匯核銷了。所以，驗(yàn)資的時(shí)候，檢查一下企業(yè)的出口收入情況還是有必要的，尤其對(duì)于那些數(shù)筆外匯資金連續(xù)投入，而每筆資金數(shù)額都與正常的經(jīng)常收入相仿的驗(yàn)資，更應(yīng)該提高警惕。