向關(guān)聯(lián)方借款
　　公司向集團(tuán)公司下屬的物業(yè)管理公司借款屬于向關(guān)聯(lián)方借款。
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)），將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問(wèn)題進(jìn)一步明確：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1。
　　企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料， 并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
　　企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。
　　此外，企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
　　因?yàn)榉康禺a(chǎn)公司的實(shí)際稅負(fù)25%高于關(guān)聯(lián)方物業(yè)管理公司的15%，考慮到關(guān)聯(lián)方借款的特殊性，向物業(yè)管理公司借款不完全符合獨(dú)立交易原則。根據(jù)實(shí)施條例，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除?？芍康禺a(chǎn)企業(yè)支付的利息只能按6.3%計(jì)算部分允許扣除。在借款金額方面，由于借款不完全符合獨(dú)立交易原則，房地產(chǎn)公司不能稅前扣除全部借款金額相應(yīng)的利息。
　　房地產(chǎn)企業(yè)允許稅前扣除的借款金額為注冊(cè)資本（此處假設(shè)注冊(cè)資本等于權(quán)益性投資）的2倍，即為4000萬(wàn)元，相應(yīng)的稅法上允許扣除 的借款利息為252萬(wàn)元（4000×6.3%），即比例內(nèi)債權(quán)性投資的利息252萬(wàn)元支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分的利息支出48萬(wàn)元（3000×10%-252）須做納稅調(diào)整。
　向集團(tuán)公司借款
　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十一條規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用，合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。