清算所得稅申報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目的填寫

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)處置損益。本項(xiàng)目依據(jù)附表一填寫，填寫附表一時(shí)，要把握兩個(gè)重點(diǎn)。一是要正確確認(rèn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格。由于清算結(jié)束后，清算企業(yè)將不存在任何資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)全部清算財(cái)產(chǎn)的處置損益。因此，資產(chǎn)真正變賣的應(yīng)填寫交易價(jià)格，作為剩余財(cái)產(chǎn)分配給股東的應(yīng)填寫可變現(xiàn)價(jià)值。二是應(yīng)正確確認(rèn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅所得額中抵扣的金額，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不一定等于賬面價(jià)值，比如交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量反映其賬面價(jià)值，而其計(jì)稅基礎(chǔ)卻保持不變，即按取得時(shí)實(shí)際支付的歷史成本確定。

　?。ǘ┴?fù)債清償損益。本項(xiàng)目依據(jù)附表二填寫。所謂“負(fù)債清償損益”，即在償還負(fù)債時(shí)，實(shí)際支付金額小于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，也就是稅法上所說的確實(shí)無法償還的債務(wù)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。一般情況下，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。

　?。ㄈ┢渌没蛑С?。本項(xiàng)目主要包括無法收回的債權(quán)損失、清算前尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用或已在稅前扣除不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的支出等，其中無法收回的債權(quán)損失，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能計(jì)算扣除。

　　（四）彌補(bǔ)以前年度虧損。本項(xiàng)目填寫金額應(yīng)包括清算當(dāng)年正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損額，并且彌補(bǔ)的年限應(yīng)從當(dāng)年算起，向前推算4年，共計(jì)允許彌補(bǔ)5年發(fā)生的虧損。

　?。ㄎ澹p（免）企業(yè)所得稅額。如前所述，本項(xiàng)目只能填寫尚未抵免完的“購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備”或“安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”專用設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)享受的抵免稅額。