一、調(diào)增應(yīng)納稅所得額的事項

1、計提的八項減值準備?！镀髽I(yè)會計制度》要求計提短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備。稅法規(guī)定除從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門同意可計提不超過3％的壞賬準備外，其余各項準備不得在稅前扣除。因此對當年計提增加的各項減值準備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2、應(yīng)付福利費的節(jié)余額。稅法規(guī)定外商投資企業(yè)除按照國務(wù)院及各地政府規(guī)定為其雇員提存醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險金外，不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費用。但上述福利費可在工資總額的14％范圍內(nèi)據(jù)實扣除。企業(yè)如果采用職工福利費計提的辦法，對所提取福利費支付上述福利類費用后有余的，則應(yīng)調(diào)增納稅所得額。

3、一次性攤銷的開辦費?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定將籌建期間發(fā)生的開辦費在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營當月一次性計入損益。但稅法規(guī)定企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。兩者之間的差異應(yīng)調(diào)增納稅所得額。

4、短期投資持有期間的收益?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)在短期投資持有期間收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。稅法規(guī)定企業(yè)當期收到的股利、利息等收益應(yīng)作為當期所得繳納企業(yè)所得稅。因此，對該類收益應(yīng)調(diào)增納稅所得額。

5、債務(wù)重組收益?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)應(yīng)將債務(wù)重組收益計入資本公積，稅法規(guī)定該類收益作為當期所得繳納企業(yè)所得稅。

6、預(yù)計負債。企業(yè)對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證時有可能產(chǎn)生預(yù)計負債。但預(yù)計負債是未實現(xiàn)的損失，按稅法規(guī)定不能在稅前扣除。

因此，企業(yè)應(yīng)將當年新增的預(yù)計負債數(shù)額調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額。

7、不符合規(guī)定支付的各種白條支出。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)有的支付憑證不符合規(guī)定，稅法規(guī)定這些支出不能在稅前列支。企業(yè)應(yīng)將所有的白條支出數(shù)額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

8、其他應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅項目。企業(yè)的交際應(yīng)酬費超過稅法規(guī)定的部分以及違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失和罰款、各項稅收的滯納金和罰款、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費、用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出等均應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

二、調(diào)減應(yīng)納稅所得額的事項

1、計提的減值準備的沖回。當年沖回上年計提的各項減值準備，在賬務(wù)處理上增加了當期收益，但以前年度已作納稅調(diào)增，本年度沖回的減值準備應(yīng)作為納稅調(diào)減項目。