中稅協(xié)發(fā)[2011]109號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：

　　2007年2月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)[2007]9號）。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告[2011]第25號）等新政策，中稅協(xié)于2011年協(xié)同總局納稅服務(wù)司修訂完成《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（報審稿）》，并根據(jù)準(zhǔn)則“報審稿”相應(yīng)修訂完成《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)操作指南》。

　　鑒于此項準(zhǔn)則的發(fā)布條件尚未完全成熟，為及時規(guī)范指導(dǎo)注冊稅務(wù)師執(zhí)行資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)，并通過實踐為制訂該準(zhǔn)則提供經(jīng)驗，現(xiàn)將準(zhǔn)則“報審稿”及其操作指南和工作底稿（報審稿）中關(guān)于實務(wù)操作的基本內(nèi)容以“指導(dǎo)意見（試行）”的形式予以下發(fā)，并將執(zhí)行中的有關(guān)事項說明如下：

　　一、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》充分依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（國稅發(fā)[2009]149號），按照新修訂的《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制訂工作規(guī)劃綱要》（中稅協(xié)發(fā)[2011]061號）兼顧實體業(yè)務(wù)與程序技術(shù)的思路，注重區(qū)分清單申報和專項申報等鑒證項目重點，為注稅從業(yè)者開展資產(chǎn)損失稅前鑒證業(yè)務(wù)提供具有可操作性的指導(dǎo)規(guī)范。

　　二、請各地方稅協(xié)及時印發(fā)“指導(dǎo)意見（試行）”，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況組織稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)真學(xué)習(xí)研究，貫徹執(zhí)行。各地稅務(wù)師事務(wù)所承辦資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)時，要遵照執(zhí)行本“指導(dǎo)意見（試行）”。在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和修改建議，請向中稅協(xié)（準(zhǔn)則部）反映，以供中稅協(xié)協(xié)助總局制訂該準(zhǔn)則參考。

　　三、總局正式發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（修訂稿）》后，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》即同時廢止，中稅協(xié)也將正式發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則操作指南（修訂稿）》。

　　四、鑒于工作底稿文件篇幅大，不便印發(fā)郵寄，請各地登錄中稅協(xié)網(wǎng)站（www.cctaa.cn執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則欄目涉稅鑒證類）下載電子版文件。

　　二○一一年十二月十四日

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）

　　為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。