小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策是國(guó)家稅務(wù)總局響應(yīng)國(guó)務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。由于大多數(shù)小型微利企業(yè)缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，而且也不熟悉或不理解稅收政策。眼下正值2012年的所得稅匯算清繳期間，筆者對(duì)小型微利企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)和梳理，以便于幫助廣大小型微利企業(yè)了解、掌握和利用這些優(yōu)惠政策，真正沐浴到稅收優(yōu)惠的陽光。

　　一、相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”也就是說，與企業(yè)所得稅法定稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低了20%.

　　為了繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局專門下發(fā)兩份文件，進(jìn)一步加大了稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件，財(cái)稅[2011]4號(hào)和財(cái)稅[2011]117號(hào)的規(guī)定，具體優(yōu)惠可歸納如下：

　　小型微利企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元（含3萬元）的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元（含6萬元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合上述規(guī)定的小型微利企業(yè)，實(shí)際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負(fù)與一般企業(yè)相比降低了60%

　　不過，提醒大家注意的是，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，我們可以得出：2011年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，實(shí)際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%；應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元（包含30萬元）之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率；6萬元至30萬元（包含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

　　二、享受資格條件認(rèn)定

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

　　具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時(shí)滿足以下條件：

　　一是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。國(guó)家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第40號(hào)）執(zhí)行。