100.輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？

 

答：輔導(dǎo)期一般納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

 

預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。”

 

輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

 

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

 

101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

答：商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)和報(bào)刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

 

防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)是指：一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

 

102.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？（會(huì)計(jì)人寶典）

 

答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過(guò)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

 

103.納稅人開(kāi)具專用發(fā)票的開(kāi)票專用設(shè)備是什么？

 

答：納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票專用設(shè)備包括：稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)。

 

104.開(kāi)票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？

 

答：初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的基本信息和批準(zhǔn)票種的相關(guān)信息：企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、專用發(fā)票最高開(kāi)票限額、專用發(fā)票購(gòu)票限量、購(gòu)票人姓名、密碼等載入開(kāi)票專用設(shè)備的行為。

 

105.開(kāi)票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？

 

答：一般納稅人初始發(fā)行后，發(fā)生企業(yè)名稱、專用發(fā)票最高開(kāi)票限額、專用發(fā)票購(gòu)票限量、購(gòu)票人姓名、密碼等項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生納稅人識(shí)別號(hào)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

 

106.納稅人購(gòu)買開(kāi)票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？

 

答：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

 

107.什么是紅字專用發(fā)票？

 

答：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

 

108.如何開(kāi)具紅字專用發(fā)票？

 

答：增值稅一般納稅人需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

 

(一)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單。購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

 

(二)購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

 

(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

 

(四)因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）的，銷售方（或承運(yùn)人）須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方（或承運(yùn)人）出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

 

(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 

109.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?

 

答：紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

 

110.小規(guī)模納稅人如需開(kāi)具專用發(fā)票，怎么辦？

 

答：小規(guī)模納稅人提供銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

 

代開(kāi)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

 

111.未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票嗎？

 

答：未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

 

納稅人如果放棄免稅的資格申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

 

112.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)？

 

答：增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

 

增值稅納稅人繳納稅款后，憑代開(kāi)專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。

113.代開(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？

 

答：代開(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具紅字專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

 

114.代開(kāi)的專用發(fā)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

 

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

115.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票嗎？

 

答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

 

116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票?

 

答：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

 

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

 

從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。

 

117.9月1日以后北京市貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開(kāi)具嗎?

 

答：自2012年9月1日起， 北京市從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，原開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開(kāi)具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

 

118.收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開(kāi)具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?

 

答：納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)違反規(guī)定，開(kāi)具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。

 

119.試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開(kāi)專用發(fā)票嗎?

 

答：試點(diǎn)納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專用發(fā)票。

 

120.什么是增值稅專用發(fā)票報(bào)稅？報(bào)稅期限如何規(guī)定的？

 

答：是指納稅人持報(bào)稅盤(pán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

 

納稅人開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

 

121.因報(bào)稅盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的如何辦理？

 

答：因報(bào)稅盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的，應(yīng)更換報(bào)稅盤(pán)。

 

因硬盤(pán)損壞、更換金稅盤(pán)等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開(kāi)票數(shù)據(jù)。

 

122.未按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的如何處罰？

 

答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

 

123.增值稅專用發(fā)票的報(bào)稅方式有哪幾種？

 

答：報(bào)稅按其方式可分為上門(mén)報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門(mén)報(bào)稅是指納稅人持稅控盤(pán)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行通過(guò)防偽稅控開(kāi)票金稅卡完成抄稅操作后，運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。

 

124.什么增值稅專用發(fā)票認(rèn)證？

 

答：是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

 

125.納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣？

 

答：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認(rèn)證。

 

認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

 

126.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？

 

答：認(rèn)證按其方式可分為上門(mén)認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

 

在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)認(rèn)證。

 

127.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是怎樣的？

 

答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與增值稅專用發(fā)票一致。

 

128.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？

 

答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

 

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

 

研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

 

設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。

 

129.提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅辦法的主體是誰(shuí)？

 

答：試點(diǎn)地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法。

 

130.什么是免抵退稅辦法？

 

答：即：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

 

131.退稅率是多少？

 

答：退稅率為所適用的增值稅稅率，即：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

 

132.對(duì)于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，適用哪種計(jì)稅方法？

 

答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計(jì)稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。

 

133.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退（免）稅認(rèn)定？

 

答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供以下資料：

 

1.銀行開(kāi)戶許可證；

 

2.從事水路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

 

134.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？

 

答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

 

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

 

135.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些憑證資料？

 

答：（一）提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

 

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

 

2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

 

3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

 

4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

 

5.下列原始憑證：

 

（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；

 

（2）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

 

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；

 

上述第（1）、（2）項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

 

（二）對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

 

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

 

2.《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

 

3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

 

4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

 

5.下列原始憑證：

 

（1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

 

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；

 

（3）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

 

（4）《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》；

 

（5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；

 

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

 

136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計(jì)算？

 

答：（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

 

當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率

 

零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。

 

（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：

 

1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

 

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

 

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

 

2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

 

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

 

當(dāng)期免抵稅額＝0

 

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅。

 

137.對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？

 

答：對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)6個(gè)月內(nèi)各月審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫(kù)。自第7個(gè)月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。

 

138.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？

 

答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

 

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

 

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

 

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

 

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

 

（五）沒(méi)有取得相應(yīng)經(jīng)營(yíng)許可證和資格的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

 

（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

 

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

 

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

 

139.向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有哪些政策規(guī)定？

 

答：1.（一）按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，試點(diǎn)納稅人申報(bào)向境外提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算免征增值稅收入，收取的款項(xiàng)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，正確計(jì)算相關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

 

（二）如何辦理免征增值稅申報(bào)？

 

2.試點(diǎn)納稅人向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的免稅銷售額，在國(guó)家稅務(wù)總局明確之前，暫先按增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定申報(bào)。

 

140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

 

分為以下四種類型：

 

一、超標(biāo)增值稅一般納稅人

 

（一）納稅人申請(qǐng)

 

納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cn下載）2份申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。

 

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門(mén)受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

 

（三）領(lǐng)取審批結(jié)果

 

自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶稅務(wù)登記證副本及《文書(shū)受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。

 

二、新開(kāi)業(yè)增值稅一般納稅人

 

（一）納稅人申請(qǐng)

 

納稅人自稅務(wù)登記證日起30日內(nèi)，向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cn下載）2份及下列資料申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。

 

1.《稅務(wù)登記證》副本；

 

2. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；

 

3. 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；

 

4. 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件1份。

 

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門(mén)受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，將除《稅務(wù)登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。

 

（三）接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地查驗(yàn)

 

（四）領(lǐng)取審批結(jié)果

 

自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶《文書(shū)受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。

 

三、未超標(biāo)增值稅一般納稅人

 

（一）納稅人申請(qǐng)

 

納稅人自稅務(wù)登記證日起30日后，向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cn下載）2份及下列資料申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。

 

1.《稅務(wù)登記證》副本；

 

2. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；

 

3. 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；

 

4. 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件1份。

 

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門(mén)受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，將除《稅務(wù)登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。

 

（三）接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地查驗(yàn)

 

（四）領(lǐng)取審批結(jié)果

 

自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶《文書(shū)受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。

 

四、申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人

 

（一）納稅人申請(qǐng)

 

納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cn下載）2份申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。

 

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門(mén)受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

 

（三）領(lǐng)取審批結(jié)果

 

自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶《文書(shū)受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。

 

141、初次申請(qǐng)審批專用發(fā)票的流程是什么?

 

初次申請(qǐng)審批專用發(fā)票的流程是

 

1.提出申請(qǐng)。

 

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定為增值稅一般納稅人，且允許使用增值稅專用發(fā)票的納稅人?？梢韵蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口提出申請(qǐng)，提交以下材料：

 

1《稅務(wù)登記證（副本）》原件，應(yīng)加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章1份即時(shí)退回申請(qǐng)人

 

2《發(fā)票專用章的印?！吩?份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存

 

3《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》原件，納稅人填寫(xiě)1份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存

 

4《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》原件，納稅人填寫(xiě)1份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存

 

5《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表 副表》原件，納稅人填寫(xiě)1份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存

 

2.受理環(huán)節(jié)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口受理納稅人提交的申請(qǐng)和材料。指派兩名以上工作人員，對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)和材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查。

 

3.決定送達(dá)。

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自作出決定之日起十日內(nèi)，將行政許可決定的文書(shū)送達(dá)申請(qǐng)人。

 

142、增值稅的主要特點(diǎn)是什么

 

1．增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問(wèn)題。

 

2．增值稅制的核心是稅款的抵扣制。上一環(huán)節(jié)征多少，下一環(huán)節(jié)扣多少，如果上一環(huán)節(jié)未征稅，或免稅，則下一環(huán)節(jié)不予抵扣。

 

3．增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。