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2013年終獎個人所得稅計算方法公式及稅率表
時間：2014-02-20?
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來源：會計師事務所
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我國年終獎個人所得稅征收方法的規(guī)定：
(一)全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
1. 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。除上述計算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計算方法，直接計算應納稅額。
2. 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
1. 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。除上述計算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計算方法，直接計算應納稅額。
2. 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
(三)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)定執(zhí)行。
前段時間網(wǎng)上傳的【47】號公告年終獎個人所得稅新計算方法，經(jīng)國家稅務總局聲明澄清【47】號公告系偽造，年終獎個人所得稅率與計算方法沒有改變。下面就是現(xiàn)年終獎個人所得稅稅率及計算方法：
年終獎適用稅率標準表
| 應稅所得1 |
應稅所得2
|
適用稅率
|
速算扣除數(shù)
|
級數(shù)
|
|
0-1500
|
0
|
3%
|
0
|
1 |
|
1500-4500
|
1500
|
10%
|
105
|
2
|
|
4500-9000
|
4500
|
20%
|
555
|
3
|
|
9000-35000
|
9000
|
25%
|
1005
|
4
|
|
35000-55000
|
35000
|
30%
|
2755
|
5
|
|
55000-80000
|
55000
|
35%
|
5505
|
6
|
|
80000-
|
80000
|
45%
|
13505
|
7
|
年終獎個稅計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
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具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅。韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。（會計事務所）
年終獎個稅算法：針對工資薪金，當前我國采用超額累進稅率，為了方便計算，就轉(zhuǎn)化用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法，目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再依據(jù)如下公式計算：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。 （會計師事務所）
年終獎個稅算法
以下只考慮年終獎當月工資足夠3500元的，不足3500元的，先補足3500元，然后用余額
年終獎個稅算法
以下只考慮年終獎當月工資足夠3500元的，不足3500元的，先補足3500元，然后用余額
| 年終獎 |
月平獎金
|
稅額
|
|
20000
|
1666.667
|
1895
|
|
18000
|
1500
|
540
|
2013年終獎個人能所得稅計算方法
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