根據(jù)規(guī)定，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此，提醒企業(yè)財務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)上述會計科目應(yīng)引起注意。

　　四、分析會計報表要關(guān)注稅收指標(biāo)

　　通過對企業(yè)提供的會計報表進行分析，會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險表現(xiàn)形式有:在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)賬賬款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、賬實不符；比如說企業(yè)在采購的時候為了控制成本，從規(guī)模較小的供應(yīng)商處采購，它不能出具合規(guī)的發(fā)票，采購回來的貨物沒法入賬。而倉庫里面有實物，就會造成實大于賬的現(xiàn)象。也是最無法向稅務(wù)部門解釋的問題。

　　在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理。

　　各項指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。建議企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該對根據(jù)賬目擬出來的損益表和資產(chǎn)負債表作一個詳細的分析報告，如毛利潤比率、凈利潤及費用增減比率、應(yīng)收款項賬期和存貨期等是否合理，不合理的會計比率和不合理的利潤及費用增減率只會招引稅務(wù)部門的注意。

　　五、借款利息支出的處理需特別關(guān)注

　　如果在公司有股東的個人借款和往來余額應(yīng)及時進行相應(yīng)的處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

　　同時，個人所得稅法規(guī)定，對個人借款取得的利息收入，全額按照利息、股息、紅利所得項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。因此，企業(yè)在向個人支付借款利息時，應(yīng)要求借款人到稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅及附加、“利息所得”個人所得稅等稅收后，取得稅務(wù)機關(guān)開具的正式稅務(wù)發(fā)票。

　　企業(yè)根據(jù)借款合同、利息費用支付憑證、個人收取利息開具的正式稅務(wù)發(fā)票等資料進行賬務(wù)處理，憑“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，按不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算企業(yè)所得稅利息扣除額，否則將承擔(dān)涉稅風(fēng)險。

　　如公司賬上存在其他個人借支款項，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作適當(dāng)沖賬處理，以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。注意關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的處理。《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定其他企業(yè)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，在2：1之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實際支付的利息（金融企業(yè)為5：1），只要沒有超過同期銀行貸款利息的，可以據(jù)實列支，但如果超過2：1比例之外，如無其他證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后各期扣除。