(1)如果在審批獲準(zhǔn)年度,采購的資產(chǎn)尚未交付使用,則應(yīng)沖減在建工程的成本,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“在建工程”科目;

　　(2)如果在審批獲準(zhǔn)年度,采購的資產(chǎn)已在當(dāng)年交付使用,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目,沖減多計提的折舊,借記“累計折舊”科目,貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目;

　　(3)如果在審批獲準(zhǔn)年度,采購的資產(chǎn)已在以前年度交付使用,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目,沖減多計提的折舊,借記“累計折舊”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　稅務(wù)處理

　　1.增值稅處理

　　國家稅務(wù)總局2011年第50號公告規(guī)定,資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的逾期增值稅扣稅憑證信息,允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額,即納稅人不會直接獲得增值稅退稅,而是憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批資料,在增值稅申報表上增加進(jìn)項稅額。

　　2.企業(yè)所得稅處理

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,涉及“以前年度損益調(diào)整”科目變動的,不能更改審批獲準(zhǔn)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。只能調(diào)整費(fèi)用所屬年度的應(yīng)納稅所得額,所引起的應(yīng)納稅額的增減,則在企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表“附列資料中的第四十一行或四十二行”中反映。