（1）一類(lèi)指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類(lèi)指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。

　?。?）二類(lèi)指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用三類(lèi)指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。

　?。?）在運(yùn)用上述三類(lèi)指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所得稅的其它指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析。

　　三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法

　　（一）綜合對(duì)比審核分析

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)，除按《納稅評(píng)估管理辦法》第十六條的內(nèi)容審核外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1.會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中涉及的稅收問(wèn)題是否在納稅申報(bào)中作出了正確的反映或說(shuō)明；

　　2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時(shí)，所涉及的使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理；

　　3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報(bào)，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)是否有明顯異常；

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)審核分析的其他內(nèi)容。

　　在納稅評(píng)估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注下列類(lèi)型的企業(yè)：長(zhǎng)期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利年度后，利潤(rùn)陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤(rùn)率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)等。

　　（二）分析指標(biāo)

　　1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（同內(nèi)資企業(yè)所得稅指標(biāo)，公式及使用方法略，以下簡(jiǎn)稱(chēng)同略。）

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額）×100%.

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（同略）

　　2.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率（同略）

　　3.資本金到位額

　　不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本×借款利率

　　如果注冊(cè)資本金未按照稅法規(guī)定實(shí)際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。

　　4.境外應(yīng)補(bǔ)所得稅發(fā)生額

　　如果存在境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額不實(shí)或者有誤等問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步審核、分析。

　　5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入劃分額

　　非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%；

　　生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%.

　　如果生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入≥50%時(shí)，按照稅法規(guī)定不能享受當(dāng)年度生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅待遇。

　　6.借款利息