（二）被投資企業(yè)的經營虧損不得在投資方扣除

　　按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條第二款的規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。這是因為在被投資企業(yè)經營期間，投資方按權益法確認的投資收益，在稅法上不作收入處理，所以被投資企業(yè)的經營虧損，也不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　由于按權益法核算時，源瀟公司按比例應分擔的乙公司經營虧損26萬元，已計入2012年的損益，減少了本年利潤，在計算應納稅所得額時，應將該項損失支出26萬元作納稅調整增加。

　　（三）應納稅所得額的計算

　　2012年度應納稅所得額＝本年利潤62萬元＋納稅調增26萬元－納稅調減8萬元＝80（萬元）。

　　納稅申報表及其附表的填制

　　（一）先填寫納稅申報表的附表。

　　1.附表十一《長期股權投資所得（損失）明細表》：

　?、僭诘谝恍械谄吡?ldquo;會計投資損益”填入8萬元（甲公司投資收益增加額）；

　?、谠诘谝恍械诎肆?ldquo;稅收確認的股息收入”的“免稅收入”欄填入8萬元（免稅的甲公司投資收益）；

　?、墼诘诙械谄吡?ldquo;會計投資損益”填入-26萬元（會計上確認的對乙公司投資損失）。

　　2.附表五《稅收優(yōu)惠明細表》：

　　第三行“2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”：填入8萬元（免稅的甲公司投資收益）。

　　3.附表三《納稅調整明細表》：

　?、俚谄咝?ldquo;6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”：在第三列“調增金額”填入26萬元（對乙公司投資損失）；

　?、诘谑逍?ldquo;14.免稅收入”：在第四列“調減金額”填入8萬元。

　　（二）填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》。

　　1.第九行“投資收益”：填入-18萬元，即根據“投資收益”科目損益相抵后的數額（8－26）計算填報；

　　2.第十四行“納稅調整增加額”：填入26萬元；

　　3.第十七行“免稅收入”：填入-8萬元。由此形成第十五行“納稅調整減少額”-8萬元；

　　4.最后形成第二十三行“納稅調整后所得”以及第二十五行的“應納稅所得額”80萬元。

　　按規(guī)定辦理減免稅備案手續(xù)