一、《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅［2013］52號）文件中小微企業(yè)享受暫免征收增值稅的條件是什么？

    答：為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，財稅［2013］52號文件規(guī)定，自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未超過2萬元（含2萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

 

     二、財稅［2013］52號文件中增值稅小規(guī)模納稅人“月銷售額不超過2萬元”的概念是什么？

    答：“月銷售額不超過2萬元”是指《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）中，“應稅貨物和勞務”和“應稅服務”兩項相加后，第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”、第4欄：“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、第6欄：“免稅銷售額”、第8欄：“出口免稅銷售額”的合計數(shù)不超過2萬元（含2萬元）。月銷售額合計數(shù)超過2萬元的，仍按現(xiàn)行政策規(guī)定全額計算繳納增值稅。

    例如：某增值稅小規(guī)模納稅人2013年8月“應征增值稅不含稅銷售額”18000元，“免稅銷售額”2100元，則該納稅人仍按現(xiàn)行政策規(guī)定按18000元計算繳納增值稅，因其“應征增值稅不含稅銷售額”18000元、“免稅銷售額”2100元合計為20100元，已超過2萬元，不符合財稅［2013］52號文件規(guī)定的免稅政策。

 

     三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，如何計算否享受月銷售額不超過2萬元的增值稅稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（稅務總局2013年第49號公告）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額。增值稅應稅項目月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅。

 

    四、增值稅小規(guī)模納稅人如果當期（月）向稅務機關(guān)申請代開了增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）或普通發(fā)票，但當期（月）的銷售額合計又不超過2萬元，應如何計算享受增值稅稅收優(yōu)惠？

    答：雖然當期（月）銷售額合計未超過2萬元，但向稅務機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）或普通發(fā)票仍應按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅，其余收入免征增值稅。即：稅務機關(guān)代開發(fā)票的銷售額包含在“不超過2萬元”的銷售額內(nèi)，但仍應按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

    例如：某增值稅小規(guī)模納稅人2013年8月“應征增值稅不含稅銷售額”18000元，其中：向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，則代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元仍應按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅，其余8000元免征增值稅。

 

    五、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元，當期代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）或普通發(fā)票后，如發(fā)生退貨，其已經(jīng)繳納的稅款如何處理？

    答：（一）納稅人代開普通發(fā)票的，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

    （二）納稅人代開增值稅專用發(fā)票，符合作廢條件的，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關(guān)申請退還；不符合作廢條件的，應先按《國家稅務總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2006］156號）以及《國家稅務總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（稅務總局公告2013年第39號）文件規(guī)定開具紅字發(fā)票，方可向主管稅務機關(guān)申請退還。