根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212)的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按如下公式計算： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費 下面我們就企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算中涉及的收入、成本和稅費的問題進行詳細的探討。
　　一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓必然是通過一定的載體進行的。 比如，轉(zhuǎn)讓人通過圖紙、計算機軟件等形式將專利或非專利技術(shù)的資料提供給受讓人進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓。涉及生物、醫(yī)藥、動植物的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人可能會通過動物或者植物的新品種、微生物菌種、血液制品的形式進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓。還有一些生產(chǎn)性專利或非專利技術(shù)是嵌入在成套設(shè)備或樣機中的，這種形式的技術(shù)轉(zhuǎn)讓往往是伴隨著樣機或設(shè)備的銷售進行的。因此，對于納稅人簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中，對符合企業(yè)所得稅減免稅條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應把握如下幾點：
　　(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓中銷售設(shè)備、儀器、零部件、原材料等的收入屬于非技術(shù)性收入，不包含在符合減免稅條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中的;
　　(2)對于納稅人通過計算機軟件、動物或者植物的新品種、微生物菌種、血液制品的形式進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的，計算機軟件、動物或者植物的新品種、微生物菌種、血液制品的數(shù)量僅限于合理的范圍;(3)對于納稅人通過批量銷售計算機軟件、動物或者植物的新品種、微生物菌種、血液制品的方式進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的，屬于批量銷售計算機軟件、動物或者植物的新品種、微生物菌種、血液制品的收入應作為非技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，不得享受減免稅。
　　2、如何把握與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入問題。 根據(jù)《中華人民共和國技術(shù)合同法實施條例》的規(guī)定，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的條款中，一般應包含技術(shù)服務內(nèi)容與技術(shù)指導內(nèi)容的條款。因此，對于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的把握，實踐中一般認為只有包含在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同條款中的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓，且價款是包含在整體技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的，才能被認為是與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同密不可分的。實踐中另一個參考的標準是這些與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入是否隨同技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受了營業(yè)稅的減免稅。如果這些收入隨同技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受了營業(yè)稅減免稅的，則一般認為他們是與技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入密切相關(guān)的。如果這些收入沒有隨同技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受到營業(yè)稅減免稅，則這些收入肯定不能認定為是和技術(shù)轉(zhuǎn)讓密不可分的，也就不能享受企業(yè)所得稅減免稅待遇。