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新舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換下科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)(3)

時(shí)間:2014-01-02? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知


  ⑷委托貸款
  企業(yè)應(yīng)將“委托貸款——本金、利息”科目調(diào)賬余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——成本、應(yīng)計(jì)利息”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款——減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。

  3、應(yīng)收補(bǔ)貼款
  新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。

  4、存貨
  新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,核算內(nèi)容與原科目基本相同。
  調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目;將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目;將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目;將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目;其他科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可?! ×硗?,新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目,調(diào)賬時(shí),應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目。

  5、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)
  新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目,而增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。將“固定資產(chǎn)”(投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外)、“累計(jì)折舊”(采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外)、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”(投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外)和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可;將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。
  存在投資性房地產(chǎn)并且按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用成本模式計(jì)量的,應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目;投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值自“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目,原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。
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