增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進項稅額，企業(yè)可以進行抵扣，從本質(zhì)上看這只是企業(yè)替國家代收代管的資金，并不是企業(yè)自己的資金，因此不計入企業(yè)的成本。采購時，如果收取到增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)的成本應(yīng)該按照“金額”中的數(shù)字計算，“稅額”則不計入成本。如果取得普通發(fā)票，或者雖然取得增值稅專用發(fā)票但不得抵扣的（會計上要做進項稅額轉(zhuǎn)出），那么企業(yè)的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數(shù)字計算（發(fā)票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計算）。

　　【案例】如果取得A供應(yīng)商一張會議服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，票面金額為100元，稅額為6元，那么企業(yè)成本為100元。如果取得B供應(yīng)商一張會議服務(wù)的營業(yè)稅發(fā)票，票面金額為100，沒有稅額。那么此時盡管付給A供應(yīng)商的費用為106元，比給B供應(yīng)商的多6元，但企業(yè)的會務(wù)費成本相同，都是100元。

　　所以筆者建議，在采購“營改增”服務(wù)向供應(yīng)商詢價時，應(yīng)該詢問供應(yīng)商是否可以提供增值稅專用發(fā)票，如果可以提供的，應(yīng)要求供應(yīng)商報“不含稅價”，然后用“不含稅價”去和提供普通發(fā)票的供應(yīng)商比較，這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實成本。

　　目前可以提供增值稅專用發(fā)票的行業(yè)主要包括：銷售貨物、修理修配、交通運輸、物流輔助服務(wù)（貨運代理、倉儲等）、郵政、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（會展、廣告、設(shè)計、商標轉(zhuǎn)讓等）、動產(chǎn)租賃（即貨物的租賃，區(qū)別于房屋租賃）、咨詢、鑒證、認證等。

錯誤操作的風(fēng)險

　　錯誤一，可以索取增值稅專用發(fā)票卻索取普通發(fā)票

　　例如，會議供應(yīng)商提供一張會議服務(wù)發(fā)票，票面金額為100元，稅額為6元。那么，采購人員索取專用發(fā)票時企業(yè)成本為100元。索取普通發(fā)票時，企業(yè)成本為106元。索取專用發(fā)票時，供應(yīng)商將要求企業(yè)提供納稅人識別號、電話、地址、開戶行、賬號等一系列信息。采購人員千萬不要因為程序繁瑣就不提供，這會導(dǎo)致企業(yè)成本不必要的上升。

　　錯誤二，應(yīng)當(dāng)取得某稅率的發(fā)票，卻取得其他稅率的發(fā)票

　　例如，會議供應(yīng)商告知企業(yè)可以開具稅率11%的增值稅專用發(fā)票，票面金額100元，稅額為11元。企業(yè)在成本不變的情況下可以多獲得增值稅抵扣，此時采購人員堅決不能同意這種建議，而是應(yīng)該按照服務(wù)實質(zhì)和合同條款索取稅率為6%的發(fā)票。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收取6%的增值稅發(fā)票，但卻取得了11%的增值稅發(fā)票，這是違規(guī)的行為。在稅務(wù)稽查時，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不僅可能完全無法抵扣增值稅，產(chǎn)生11元的增值稅進項損失，還會連累到成本不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，繼而多繳納25元的企業(yè)所得稅。