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如何進(jìn)行“業(yè)務(wù)預(yù)算”的編制

時間:2014-08-20? 點(diǎn)擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

1、生產(chǎn)預(yù)算

 

生產(chǎn)預(yù)算是為預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

 

其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中,只涉及實(shí)物量指標(biāo),不涉及價值量指標(biāo)。

 

預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

 

2、銷售預(yù)算

 

銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的,用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

 

銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn),其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

 

銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的,單價是通過價格決策確定的,銷售收入是兩者的乘積,在銷售預(yù)算中計算的出來。

 

3、直接材料預(yù)算

 

直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,同時要考慮原材料存貨水平。

 

4、直接人工預(yù)算

 

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平,又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、產(chǎn)品單位工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。

 

5、制造費(fèi)用預(yù)算

 

制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料,用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘,即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本材料,就需要逐項預(yù)計計劃產(chǎn)量需要的各項制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用,需要逐項進(jìn)行預(yù)計,通常與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季度實(shí)際需要支付額預(yù)計,然后求出全年數(shù)。

 

6、產(chǎn)品成本預(yù)算

 

產(chǎn)品成本預(yù)算,是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù),來自前述三個預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算,銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù),根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。

 

7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

 

銷售費(fèi)用預(yù)算,是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算,以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

 

管理費(fèi)用一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ),按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。重要的是,必須充分考察每種費(fèi)用是否必要,以便提高費(fèi)用效率。

 

全面預(yù)算的編制主要分為五大步動態(tài)交互,實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制:自上而下;自下而上;上下平衡;批準(zhǔn)執(zhí)行以及業(yè)績管理。

 

編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析,從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實(shí)可行。


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