稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

第一章總則

第一條  為規(guī)范稅務(wù)師稅收籌劃業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，有效防范稅收籌劃的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條  稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。  

第三條  本規(guī)則所稱的稅收籌劃業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師根據(jù)委托人服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式及數(shù)據(jù)信息，依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)，通過對委托人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理或稅務(wù)處理的運籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險防范、降本增效等方面的設(shè)計方案以及實施取向的服務(wù)。

第四條稅收籌劃服務(wù)的主要內(nèi)容包括：

（一）為委托人提供降低稅務(wù)風(fēng)險，提高稅收遵從度的籌劃建議；

（二）為委托人提供具備合理商業(yè)目的的整體稅務(wù)規(guī)劃和籌劃方案；

（三）為委托人的特定事項提出優(yōu)化稅負(fù)方案及建議。

第五條稅務(wù)師在實施稅收籌劃業(yè)務(wù)中應(yīng)堅持以下基本原則：

（一）依法提供服務(wù)原則。依法提供服務(wù)原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，提供的服務(wù)成果必須以國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。

（二）程序、內(nèi)容并重原則。程序、內(nèi)容并重原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，應(yīng)該按照既定業(yè)務(wù)流程實施服務(wù)項目，并注重實施過程中各類相關(guān)信息內(nèi)容的真實性、客觀性和全面性。

（三）誠信及保密原則。誠信及保密原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容完整、真實提供服務(wù)，并根據(jù)保密協(xié)議內(nèi)容為委托人提供的各項信息采取保密措施。

第二章業(yè)務(wù)承接

第六條  稅收籌劃業(yè)務(wù)承接的基本要求：

（一）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)與委托人進行溝通，提前了解委托人提出的服務(wù)需求。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排具有勝任能力的稅務(wù)師。

（三）稅務(wù)師應(yīng)按業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容提供服務(wù)成果。

（四）稅務(wù)師應(yīng)保持專業(yè)、客觀和謹(jǐn)慎，消除或降低委托人的目標(biāo)實現(xiàn)和收費等因素對稅務(wù)師職業(yè)道德的影響。

（五）稅務(wù)師應(yīng)將業(yè)務(wù)計劃和工作情況及時告知委托人，使委托人全面了解業(yè)務(wù)進展情況。

（六）稅務(wù)師應(yīng)結(jié)合委托人實際情況提供不同的稅收籌劃方案，并對不同稅收籌劃方案進行全面、客觀的分析評價，最后提出實施意向。

（七）稅務(wù)師應(yīng)在服務(wù)成果中告知委托人稅收籌劃方案與實際實施效果可能存在的偏差以及偏差的原因。

（八）稅務(wù)師接受稅收籌劃委托后，應(yīng)盡責(zé)為委托人保密相關(guān)數(shù)據(jù)、信息。

第七條稅務(wù)師應(yīng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的要求承接稅收籌劃業(yè)務(wù)，與委托人進行溝通，分析委托人的陳述，并對服務(wù)需求與委托人達(dá)成共識，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第八條業(yè)務(wù)約定書包括但不僅限于以下內(nèi)容：服務(wù)委托需求，服務(wù)目標(biāo)，服務(wù)團隊，服務(wù)程序，服務(wù)成果形式及提交方式，提交時間，服務(wù)周期，服務(wù)收費，雙方權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。

第九條  業(yè)務(wù)約定書應(yīng)寫明稅務(wù)師為完成服務(wù)目標(biāo)而制定的主要工作步驟和簡單的工作內(nèi)容等服務(wù)程序。

第十條稅務(wù)師與委托人應(yīng)約定雙方保密條款，保密信息的范圍、使用及防范措施。

第十一條稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人提供的數(shù)據(jù)及信息嚴(yán)重偏離業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，對服務(wù)內(nèi)容形成有重大影響時，稅務(wù)師應(yīng)與委托人討論修改業(yè)務(wù)約定書的其他內(nèi)容，如不能達(dá)成共識，則協(xié)商終止項目。

第三章業(yè)務(wù)計劃

第十二條　稅收籌劃業(yè)務(wù)計劃應(yīng)根據(jù)服務(wù)需求，按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則》制定。對服務(wù)需求內(nèi)容較少風(fēng)險較低的服務(wù)項目，可以簡化。

第十三條稅務(wù)師應(yīng)在充分理解服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，制定業(yè)務(wù)計劃。稅務(wù)師應(yīng)對服務(wù)總目標(biāo)分解成若干階段，然后確定各階段的子目標(biāo)，再據(jù)此細(xì)劃各階段工作事項。

第十四條  項目計劃形成后，稅務(wù)師與委托人進行溝通，雙方確認(rèn)后實施。

第四章業(yè)務(wù)實施

第十五條  稅收籌劃業(yè)務(wù)一般分為以下工作階段：

數(shù)據(jù)及信息收集、政策法規(guī)解讀、籌劃方案設(shè)計與數(shù)據(jù)試算、綜合辯證分析、成果溝通討論、稅收籌劃報告起草和提交。