第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容以及審計業(yè)務(wù)的變更，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

　　第三條 本準(zhǔn)則所稱審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

　　第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

　　如果被審計單位不是委托人，在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進行充分溝通，并達成一致意見。

　　第二章 審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　第五條 審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)報表審計的目標(biāo)；

　　（二）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；

　?。ㄈ┕芾韺泳幹曝攧?wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；

　　（四）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）；

　?。ㄎ澹﹫?zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；

　?。徲媹蟾娓袷胶蛯徲嫿Y(jié)果的其他溝通形式；

　　（七）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；

　?。ò耍┕芾韺訛樽詴嫀熖峁┍匾墓ぷ鳁l件和協(xié)助；

　　（九）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

　?。ㄊ┕芾韺訉ζ渥鞒龅呐c審計有關(guān)的聲明予以書面確認；

　　（十一）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；

　?。ㄊ徲嬍召M，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排；

　?。ㄊ┻`約責(zé)任；

　?。ㄊ模┙鉀Q爭議的方法；

　?。ㄊ澹┖灱s雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　第六條 如果情況需要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容：

　　（一）在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排；

　　（二）與審計涉及的內(nèi)部審計人員和被審計單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；

　?。ㄈ╊A(yù)期向被審計單位提交的其他函件或報告；

　?。ㄋ模┡c治理層整體直接溝通；

　　（五）在首次接受審計委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排；

　?。┳詴嫀熍c被審計單位之間需要達成進一步協(xié)議的事項。

　　第七條 如果負責(zé)集團財務(wù)報表審計的注冊會計師同時負責(zé)組成部分財務(wù)報表的審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：

　?。ㄒ唬┙M成部分注冊會計師的委托人；

　?。ǘ┦欠駥M成部分單獨出具審計報告；

　　（三）法律法規(guī)的規(guī)定；

　　（四）母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額；

　?。ㄎ澹┙M成部分管理層的獨立程度。

　　第三章 連 續(xù) 審 計

　　第八條 對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

　　第九條 注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務(wù)約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：

　　（一）有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍；

　?。ǘ┬枰薷募s定條款或增加特別條款；

　?。ㄈ└呒壒芾砣藛T、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動；

　?。ㄋ模┍粚徲媶挝粯I(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；

　?。ㄎ澹┓煞ㄒ?guī)的規(guī)定；

　?。┕芾韺泳幹曝攧?wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。