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交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀(33)
時(shí)間:2013-01-17?
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同時(shí),營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后該類納稅人的征收管理按照現(xiàn)行的增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
試點(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定:
一、跨年度租賃合同問(wèn)題
試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日(含)之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)問(wèn)題
2011年12月31日(含)前,如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
第八章 附則
第五十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。
本次試點(diǎn)納稅人有一部分是現(xiàn)行增值稅一般納稅人,有較好的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理比較熟悉,但本次納入試點(diǎn)的主體企業(yè)是原營(yíng)業(yè)稅納稅人,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)較弱,對(duì)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單。要將原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式調(diào)整為增值稅的核算方式,根本上應(yīng)由財(cái)政部牽頭修訂行業(yè)會(huì)計(jì)制度,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)條款后下發(fā)執(zhí)行。當(dāng)前,為適應(yīng)增值稅擴(kuò)大征收范圍的現(xiàn)實(shí)需要,對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供或接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理。
第五十三條 本辦法適用于試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人,以及向試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個(gè)人。
試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人,是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)體工商戶,以及居住地在試點(diǎn)地區(qū)的其他個(gè)人。
附:原增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定
一、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃;
?。ǘ┙邮艿穆每瓦\(yùn)輸服務(wù);
?。ㄈ┡c非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù);
?。ㄋ模┡c非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù);
上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人,是指《增值稅條例》第十條規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,但不包括《增值稅應(yīng)稅交易范圍注釋》所列項(xiàng)目;對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人,是指《增值稅條例》第十條規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
二、原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2012年1月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外),一律不得作為增值稅扣稅憑證。
三、增值稅期末留抵稅額
試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,其2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。