?、圪徺I國債的利息收入應(yīng)調(diào)整減少納稅所得。

　　④按某一納稅年度發(fā)生的虧損可以在連續(xù)5年內(nèi)用稅前利潤彌補的規(guī)定，彌補虧損部分應(yīng)調(diào)減納稅所得。

　　⑤從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對于未調(diào)減者要進行調(diào)減；對于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，但未按規(guī)定計算補繳所得稅者，應(yīng)進行計算和補繳。

　?。?）所得稅率和稅額計算的審查。審查中應(yīng)根據(jù)被審計單位所得稅的計算過程，查核、驗證所采用稅率的適當(dāng)性和應(yīng)納所得稅額計算結(jié)果的正確性。

　?。?）所得稅減免的審查。所得稅減免是國家對某些納稅人給予照顧或鼓勵的一種政策措施。審查中應(yīng)著重檢查減免稅的原因是否真實、正當(dāng)；批準(zhǔn)文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無越權(quán)行為；被審計單位有無超越減免稅期限，故意混淆免稅項目或期限而偷漏所得稅的問題。

　?。?）審查企業(yè)所得稅有關(guān)信息披露的正確性。

　　6.復(fù)查和評價審計證據(jù)

　　復(fù)查和評價的內(nèi)容包括：

　?。?）營業(yè)收入、銷售退回、銷售折讓、銷售折扣的審計證據(jù)和評價意見；

　　（2）產(chǎn)品成本費用的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)和分配的審計證據(jù)和評價意見；

　?。?）營業(yè)成本和管理費用與財務(wù)費用的審計證據(jù)和評價意見；

　　（4）對投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審計證據(jù)及其評價意見；

　?。?）企業(yè)利潤形成的審計證據(jù)和評價意見；

　?。?）利潤分配，依據(jù)國家法規(guī)、企業(yè)章程、合同、協(xié)議、決議及其分配順序與標(biāo)準(zhǔn)進行分配的審計證據(jù)。

　　7.檢查會計原則的遵循

　?。?）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　?。?）配比原則。

　?。?）劃分收益性支出與資本性支出原則。

　?。?）謹慎性原則。

　　8.審計企業(yè)在附注中披露與收入有關(guān)信息的正確性

　　9.所有者權(quán)益變動表的審查

　　10.報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查

　　11.報表所列指標(biāo)可信性的審查

　　三、現(xiàn)金流量表的審查

　　1.實質(zhì)性測試的內(nèi)容

　?。?）現(xiàn)金流量表各要素的審查。

　?。?）報表項目正確性的審查。

　　2.實質(zhì)性測試的方法

　?。?）檢查核對法。

　?。?）分析性復(fù)核法。 ①趨勢分析法；②比率分析法。

　　（3）金額驗證法。

　　驗證的方法主要有兩種：一是通過檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料去驗證，如通過檢查“其他營業(yè)收入”明細賬，去驗證“收到的租金”項目

　　二是利用其他報表和賬戶資料，通過公式計算來驗證。例如：