?、圪?gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入應(yīng)調(diào)整減少納稅所得。

　?、馨茨骋患{稅年度發(fā)生的虧損可以在連續(xù)5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)虧損部分應(yīng)調(diào)減納稅所得。

　?、輳穆?lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)可以抵繳所得稅，對(duì)于未調(diào)減者要進(jìn)行調(diào)減；對(duì)于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，但未按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳所得稅者，應(yīng)進(jìn)行計(jì)算和補(bǔ)繳。

　　（3）所得稅率和稅額計(jì)算的審查。審查中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所得稅的計(jì)算過(guò)程，查核、驗(yàn)證所采用稅率的適當(dāng)性和應(yīng)納所得稅額計(jì)算結(jié)果的正確性。

　?。?）所得稅減免的審查。所得稅減免是國(guó)家對(duì)某些納稅人給予照顧或鼓勵(lì)的一種政策措施。審查中應(yīng)著重檢查減免稅的原因是否真實(shí)、正當(dāng)；批準(zhǔn)文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無(wú)越權(quán)行為；被審計(jì)單位有無(wú)超越減免稅期限，故意混淆免稅項(xiàng)目或期限而偷漏所得稅的問(wèn)題。

　　（5）審查企業(yè)所得稅有關(guān)信息披露的正確性。

　　6.復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　復(fù)查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：

　　（1）營(yíng)業(yè)收入、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售折扣的審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

　?。?）產(chǎn)品成本費(fèi)用的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)和分配的審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

　　（3）營(yíng)業(yè)成本和管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

　　（4）對(duì)投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)證據(jù)及其評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

　　（5）企業(yè)利潤(rùn)形成的審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)；

　?。?）利潤(rùn)分配，依據(jù)國(guó)家法規(guī)、企業(yè)章程、合同、協(xié)議、決議及其分配順序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的審計(jì)證據(jù)。

　　7.檢查會(huì)計(jì)原則的遵循

　?。?）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　?。?）配比原則。

　　（3）劃分收益性支出與資本性支出原則。

　?。?）謹(jǐn)慎性原則。

　　8.審計(jì)企業(yè)在附注中披露與收入有關(guān)信息的正確性

　　9.所有者權(quán)益變動(dòng)表的審查

　　10.報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查

　　11.報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查

　　三、現(xiàn)金流量表的審查

　　1.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容

　?。?）現(xiàn)金流量表各要素的審查。

　　（2）報(bào)表項(xiàng)目正確性的審查。

　　2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法

　?。?）檢查核對(duì)法。

　?。?）分析性復(fù)核法。 ①趨勢(shì)分析法；②比率分析法。

　?。?）金額驗(yàn)證法。

　　驗(yàn)證的方法主要有兩種：一是通過(guò)檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料去驗(yàn)證，如通過(guò)檢查“其他營(yíng)業(yè)收入”明細(xì)賬，去驗(yàn)證“收到的租金”項(xiàng)目

　　二是利用其他報(bào)表和賬戶資料，通過(guò)公式計(jì)算來(lái)驗(yàn)證。例如：