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銷(xiāo)售折扣和折讓增值稅處理
時(shí)間：2010-02-15?
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來(lái)源：京審
(一)折扣銷(xiāo)售
折扣銷(xiāo)售，即會(huì)計(jì)上的商業(yè)折扣，是指企業(yè)爲(wèi)促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，折扣銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)要區(qū)別對(duì)待。對(duì)，于在同一張發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售價(jià)與折扣價(jià)的，可以按折扣後的銷(xiāo)售額爲(wèi)依據(jù)征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不論公司在會(huì)計(jì)上如何處理，稅法上不得減除折扣額，而是以銷(xiāo)售總額爲(wèi)依據(jù)征收增值稅。
（二)銷(xiāo)售折扣
銷(xiāo)售折扣，即會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金折扣，是債權(quán)人爲(wèi)鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，會(huì)計(jì)上按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅法與會(huì)計(jì)上的處理一樣，即銷(xiāo)售折扣不能從銷(xiāo)售額中扣除。
[案例]某新華書(shū)店批發(fā)圖書(shū)—批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)30元，共計(jì)10000冊(cè)，由于購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，按八折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷(xiāo)售額同開(kāi)在_張發(fā)票上。15 日內(nèi)付款拼彬亍扣，購(gòu)買(mǎi)方在第10天付款．計(jì)算計(jì)稅銷(xiāo)售額。
[解析]則計(jì)稅銷(xiāo)售額=30x80％×10 000÷(1+13％)=212 389．38(元)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=212 389．38、x13％=27 610-62(元)
(三)銷(xiāo)售折讓
銷(xiāo)售折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓。在發(fā)生時(shí)隻沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。沖減鋅事羲稅額，即銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中扣除。
以舊換新銷(xiāo)售貨物，是納稅人在銷(xiāo)售貨物過(guò)程中，折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種特殊銷(xiāo)售方式。
根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額：即銷(xiāo)售貨物時(shí)，按原銷(xiāo)售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)舊貨物也可按購(gòu)進(jìn)貨物，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
[案例]某企業(yè)爲(wèi)增值稅一般納稅人，，生産A型電機(jī)，本月采用以舊換新方式促銷(xiāo)，銷(xiāo)售該電機(jī)600臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)作價(jià)200元．按照銷(xiāo)售價(jià)扣除舊貨收購(gòu)價(jià)實(shí)際取得不含稅銷(xiāo)售收入700 000元，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
[解析]銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(700 000+600x200)x17％=139400（元）