營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括九個(gè)部分：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)，包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，稅率為３％。由于目前建筑業(yè)中分包與轉(zhuǎn)包現(xiàn)象非常多，形式也不盡相同，而采取不同的合同形式對(duì)稅收有很大影響。需要注意的是，納稅人在簽訂合同時(shí)一定要注意合同內(nèi)容與稅法規(guī)定內(nèi)容相符。

分包工程合同的籌劃

營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)額包括所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但對(duì)建筑業(yè)規(guī)定了分包或者轉(zhuǎn)包扣除。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此，在簽訂分包或者轉(zhuǎn)包合同時(shí)要注意此條款的運(yùn)用。此外，《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知》（國(guó)稅函發(fā)［１９９５］１５６號(hào)）規(guī)定，工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。具體而言，若承包公司與發(fā)包單位簽訂的是工程承包合同，適用建筑業(yè)３％的稅率；否則，將適用服務(wù)業(yè)５％的稅率。
例如：甲單位發(fā)包一建設(shè)工程。在工程承包公司乙的協(xié)助下，施工單位丙最后中標(biāo)，于是，甲與丙公司簽訂了工程承包合同，總金額為１１００萬(wàn)元。乙公司未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同，而只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，丙支付乙公司服務(wù)費(fèi)用１００萬(wàn)元。乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：１００萬(wàn)元×５％＝５萬(wàn)元。如果乙公司直接和甲公司簽訂合同，合同金額為１１００萬(wàn)元。然后，乙公司再把該工程轉(zhuǎn)包給丙公司，分包款為１０００萬(wàn)元。這樣，乙公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（１１００萬(wàn)元－１０００萬(wàn)元）×３％＝３萬(wàn)元。通過(guò)稅收籌劃，乙公司可少繳２萬(wàn)元的稅款。
籌劃要點(diǎn)：與工程相關(guān)合同應(yīng)避免單獨(dú)簽訂服務(wù)合同。同時(shí)，注意總包與分包合同條款的完整性。
合作建房的籌劃
合作建房，就是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方建房。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知》（國(guó)稅函發(fā)［１９９５］１５６號(hào)）的規(guī)定，合作建房有兩種方式，第一種方式為“以物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。
例一：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。甲、乙兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值１０００萬(wàn)元，甲、乙各分得５００萬(wàn)元的房屋。在此過(guò)程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅。甲乙各方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為：５００萬(wàn)元×５％＝２５萬(wàn)元，合計(jì)共繳納５０萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。