企業(yè)代收基金是否繳稅

　　根據現行增值稅的規(guī)定，該電力企業(yè)的銷售額為銷售電力和向用戶收取的全部價款和價外費用，包括價外向用戶收取的基金、代收款項等，以及其他各種性質的價外收費。但同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不屬于價外費用：一是由國務院或者財政部批準設立的政府性基金以及由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；三是所收款項全額上繳財政。對于該企業(yè)而言，如果能夠提供代政府向用戶收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費的依據（如各種通知、批復和文件等），并向用戶開具了省級以上財政部門印制的財政票據的存根聯，同時將收取的款項及時全額上繳了財政，則不需要就收取的上述款項計算繳納增值稅。如果不符合上述條件，甚至是企業(yè)自行規(guī)定隨同電價向用戶收取的所謂的“基金”和“收費”，都應計算補繳增值稅。

　　同時，根據財稅[2008]151號文件的規(guī)定，企業(yè)收取的各種基金和收費，應計入企業(yè)當年的收入總額。但企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除?？梢娺@一規(guī)定與增值稅的上述規(guī)定是一致的。需要說明的是，前不久財政部發(fā)布了《關于公布2009年全國政府性基金項目目錄的通知》（財綜[2010]18號），該目錄列舉了截至2009年12月31日依據法律法規(guī)由國務院和財政部批準的向社會征收的34項全國政府性基金項目（包括專項收費），以及具體的征收范圍、征收標準、資金管理方式和征收期限等內容。2010年1月1日以后新增、調整或取消的政府性基金項目，應嚴格按照法律法規(guī)和國務院及財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

　　收到增值稅退稅款是否繳企業(yè)所得稅

　　《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）規(guī)定，銷售以垃圾為燃料生產的電力，如果垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到規(guī)定標準的，實行增值稅即征即退；銷售利用風力生產的電力實行增值稅實行即征即退50%.根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，具體包括財政撥款、財政貼息、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產。其中稅收返還是指政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款（增值稅出口退稅除外）?？梢?，該企業(yè)取得的即征即退的增值稅顯然屬于政府補助的范疇。根據指南的規(guī)定，政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，應根據具體情況記入營業(yè)外收入或者遞延收益，記入遞延收益的在確認相關費用的期間計入營業(yè)外收入。因此，該企業(yè)將收到的增值稅即征即退款記入資本公積是錯誤的。