稅收籌劃是目前一個(gè)非常吸引企業(yè)眼球的詞，越來越多的企業(yè)逐步意識到稅收對企業(yè)發(fā)展的巨大影響。于是，稅收籌劃開始變得時(shí)髦起來，一些企業(yè)從中嘗到了甜頭，更使得很多后來者躍躍欲試。

　　稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要綜合考慮到稅收、財(cái)務(wù)、法律、工商等因素。企業(yè)又將在“自己操刀”和“另請高人”中如何選擇呢？

　　籌劃、籌劃，籌劃啥

　　北京天職稅務(wù)師事務(wù)所所長李長照告訴記者，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先必須搞清楚企業(yè)到底希望從稅收籌劃中得到什么，是單純的節(jié)稅，還是涉稅業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，或者是項(xiàng)目上馬前的稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。稅收籌劃其實(shí)是一個(gè)比較大的范疇，上述這些企業(yè)可能的需求，都屬于籌劃的范疇，不同的動機(jī)和需求會直接影響到籌劃過程的選擇和效果的體現(xiàn)。

　　籌劃誤區(qū)，勿入！

　　李長照提醒企業(yè)，籌劃不能走入誤區(qū)。一是籌劃并不是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的公關(guān)，并不是說“搞定”稅務(wù)局就行了；二是企業(yè)要想達(dá)到稅收籌劃的預(yù)期目的，完全依靠事務(wù)所也是不行的。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃歸根結(jié)底是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，事務(wù)所為企業(yè)設(shè)計(jì)的籌劃方案都是基于企業(yè)發(fā)展和決策的基礎(chǔ)上的事前指導(dǎo)，如果企業(yè)的籌劃發(fā)生在事后，很多時(shí)候事務(wù)所是無能為力的。

　　專業(yè)人士的建議

　　據(jù)記者了解，目前，能夠選擇“自己操刀”進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)大多是一些規(guī)模比較大、公司治理結(jié)構(gòu)相對健全的大型企業(yè)。這樣的企業(yè)一般會設(shè)立一個(gè)稅務(wù)部或者在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立一個(gè)稅務(wù)相關(guān)的崗位，聘請具有較高財(cái)稅水平、并有一定經(jīng)驗(yàn)的人員來專門負(fù)責(zé)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)。這樣，一方面有利于企業(yè)節(jié)約咨詢方面開支，另一方面有利于企業(yè)對其涉稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)長效地跟蹤。

　　目前看來，中小企業(yè)在稅收籌劃方面尋求外援的愿望非常迫切。

　　但是稅收籌劃不是立竿見影也不是一朝一夕的事情，企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展除了要有尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的意識，還要對自身的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)作流程等進(jìn)行規(guī)范。要建立完備的治理結(jié)構(gòu)，在必要的時(shí)候?qū)で笸獠繉＜一蛘邔I(yè)機(jī)構(gòu)的幫助。這里需要特別提醒的是，企業(yè)如果有稅收籌劃的打算，一定要注意在事前進(jìn)行安排，在決策階段要讓內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或者專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員參與，這樣可以為企業(yè)科學(xué)決策提供有建設(shè)性的意見和建議。

　　高人何處更過人

　　據(jù)記者了解，目前委托專業(yè)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)，各種規(guī)模和類型的都有，但是以中小企業(yè)居多。而尋求外援的企業(yè)主要看重的是代理機(jī)構(gòu)的信息掌握程度，政策研究深度，以及豐富的行業(yè)籌劃經(jīng)驗(yàn)。

　　另外，專業(yè)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，一方面是對原有的涉稅業(yè)務(wù)流程給出一個(gè)診斷；另一方面是針對企業(yè)的某一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)給出切實(shí)可行的籌劃方案。事務(wù)所為企業(yè)提供的稅收籌劃服務(wù)，其實(shí)更多的是幫助企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅收。節(jié)稅只是一個(gè)方面，其實(shí)，不多繳稅也是一個(gè)重要的效果。

　　找代理是否千金難買

　　很多希望尋找代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃業(yè)務(wù)的企業(yè)，都非常關(guān)心成本與收益的問題。帶著這個(gè)問題，記者向一些提供稅收籌劃業(yè)務(wù)的事務(wù)所進(jìn)行了咨詢。據(jù)記者了解，稅收籌劃業(yè)務(wù)的收費(fèi)一般沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，大多是一個(gè)綜合的效果。主要影響的因素有3個(gè)，一是代理機(jī)構(gòu)需要付出的工作量；二是企業(yè)得到的效益；三是企業(yè)籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施的難度。

　　另據(jù)天職國際項(xiàng)目經(jīng)理艾宇介紹，代理機(jī)構(gòu)一般會在接受委托前對企業(yè)進(jìn)行一個(gè)前期情況調(diào)查，稅務(wù)咨詢師、律師等專家將協(xié)同進(jìn)場，調(diào)查的主要目的是了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅收情況，以確定為企業(yè)提供稅收籌劃方案的可行性。需要注意的是，一些事務(wù)所提供的這些前期調(diào)查是免費(fèi)的。

　　具體來講，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)需要付出的成本包括咨詢費(fèi)用，如果需要改造業(yè)務(wù)流程，還需要付出相應(yīng)改造成本等。

　　影響企業(yè)選擇的“玄機(jī)”

　　當(dāng)納稅人產(chǎn)生稅收籌劃需求的時(shí)候，是自行籌劃，還是委托給代理人進(jìn)行籌劃，受納稅人和代理人行為準(zhǔn)則、價(jià)值取向的影響。即便雙方行為準(zhǔn)則和價(jià)值取向和諧，自行籌劃和委托代理人籌劃也具備各自的優(yōu)勢和劣勢。影響稅收籌劃行為選擇的因素主要是以下3個(gè)方面：

　　對信息把握的充分度

　　對稅收信息把握的充分度，既與稅收制度的繁雜程度有關(guān)，也與稅收政策的透明度有關(guān)。稅收制度的繁雜、政策的不透明，使納稅人了解的納稅信息不完備，難以保證納稅的準(zhǔn)確和稅收籌劃的適度。從稅務(wù)代理業(yè)的起源看，不論是1911年大阪首先制定出《稅務(wù)代辦監(jiān)督制度》，還是20世紀(jì)30年代英國稅務(wù)專家共同創(chuàng)立的以稅收籌劃為主要服務(wù)內(nèi)容的租稅協(xié)會，稅制的繁雜程度與代理籌劃的介入空間呈正相關(guān)，稅制的透明度與代理籌劃的介入空間呈負(fù)相關(guān)。納稅人是否愿意選擇委托代理人進(jìn)行籌劃，與其對稅收政策信息把握的充分度有著直接的關(guān)系。

　　專業(yè)水平和籌劃能力

　　稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，需要運(yùn)用許多學(xué)科的相關(guān)知識，還要進(jìn)行合理的過程安排，因此它對教育水平和人才素質(zhì)的要求很高。尤其在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，稅收籌劃人員不僅要通曉本國和經(jīng)營活動相關(guān)國的稅法，掌握會計(jì)核算和經(jīng)營管理知識，還要了解國際慣例，同時(shí)具備國際金融和國際貿(mào)易知識。如果企業(yè)本身擁有這樣的籌劃人才，可以進(jìn)行自主籌劃；如果企業(yè)需要稅收籌劃但沒有具備專業(yè)水平和籌劃能力的人才，只能考慮代理籌劃。

　　企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

　　企業(yè)規(guī)模能在一定程度上體現(xiàn)其擁有人才的狀況和承擔(dān)稅收籌劃成本的能力。成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。稅收籌劃成本通常被定義為籌劃方案實(shí)施之后，企業(yè)額外支付的費(fèi)用或者發(fā)生的其他損失以及機(jī)會成本，主要包括：內(nèi)部專業(yè)人員的人力成本；外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的勞務(wù)購買費(fèi)用；機(jī)會損失成本（主要指企業(yè)選擇某種稅收籌劃方案，由于方案不確定性而可能導(dǎo)致的罰款、滯納金以及其他可能的損失）；風(fēng)險(xiǎn)成本（是指因籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的可能損失或者控制風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出）。

　　任何企業(yè)作為理性“經(jīng)濟(jì)人”都會遵循成本效益原則，考慮自身付出所能帶來的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益，作為受托方的代理人也會考慮成本效益。

　　一般來講，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍越廣，繳納的稅種越多，納稅的金額越大，則稅收籌劃的空間也就越廣闊，獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。由于規(guī)模小的企業(yè)考慮到付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的相對額和絕對額都不可能大，往往更關(guān)注人力和勞務(wù)成本；而規(guī)模大的企業(yè)付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的絕對額有可能很大。因此，會全面關(guān)注稅收籌劃的成本，并在自主籌劃和代理籌劃之間作出選擇。