五、降低應(yīng)納稅額。

　　影響應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即計(jì)稅基數(shù)和稅率，計(jì)稅基數(shù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個(gè)因素入手，找到合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，某企業(yè)2005年12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10.02萬元，則企業(yè)應(yīng)納所得稅33066元（100200×33%）。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，支付稅務(wù)咨詢費(fèi)200元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100000元（100200-200），應(yīng)納所得稅27000元（100000×27%），通過比較可以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃支付費(fèi)用僅為200元，卻節(jié)稅6066元（33066-27000）。

　　六、權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重。

　　例如，很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個(gè)年不含稅銷售額90萬元左右的生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)每年購進(jìn)的材料不含增值稅的價(jià)格大致在70萬元左右。該公司會計(jì)核算體系健全，有條件認(rèn)定為一般納稅人。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17%，應(yīng)納增值稅3.4萬元（90×17%-70×17%）；如果是小規(guī)模納稅人，稅率為6%，應(yīng)納增值稅5.4萬元（90×6%）＞3.4萬元。因此，僅從增值稅角度考慮應(yīng)選擇一般納稅人。但實(shí)際上，雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅2萬元，但其進(jìn)項(xiàng)稅額11.9萬元（70×17%），雖然不能抵扣卻可以計(jì)入成本，從而增加成本11.9萬元，所得稅減少3.927萬元（11.9×33%），大于多納的增值稅2萬元。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅較少的方案上，而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。

　　七、充分利用稅收優(yōu)惠政策。

　　對于納稅人來講，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)在于如何合理運(yùn)用稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低或較優(yōu)惠的稅率，妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其實(shí)際稅負(fù)最低，以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如，根據(jù)我國稅法規(guī)定，對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。此外，對用于支持農(nóng)業(yè)以及教科衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的投資，國家也有不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，決定投資區(qū)域、投資方向以及投資項(xiàng)目，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減少企業(yè)稅負(fù)。

　　需要說明的是，納稅人運(yùn)用上述方法進(jìn)行節(jié)稅，一方面，要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮，不能顧此失彼；另一方面，要經(jīng)常學(xué)習(xí)，了解國家稅制改革動向及優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整，準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限，深入研究稅法的相關(guān)規(guī)定，防止因節(jié)稅而引發(fā)其他問題。