在稅法逐漸規(guī)范的過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)如何正確理解稅收，加強(qiáng)稅務(wù)管理，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，合理安排稅收支出？這是擺在不少企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。與此同時(shí)，幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)管理控制系統(tǒng)，減少和避免納稅風(fēng)險(xiǎn)也成為不少稅務(wù)師事務(wù)所看好的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　基于“形成合理流程下的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作”的思路，一些稅務(wù)師事務(wù)所通過(guò)對(duì)委托方企業(yè)的深入調(diào)研，對(duì)其業(yè)務(wù)流程的重新梳理，找出業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)，分析在失控狀態(tài)下產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的大?。唤Y(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，針對(duì)稅收影響突出、發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控制點(diǎn)提出相應(yīng)的整改控制措施，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出加強(qiáng)管理的建議，對(duì)具有前瞻性的低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目建議企業(yè)加強(qiáng)前期預(yù)防，以降低項(xiàng)目操作過(guò)程中發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)概率和減少損失，最終形成企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

　　納稅風(fēng)險(xiǎn)控制究竟能為企業(yè)創(chuàng)造哪些價(jià)值？

　　價(jià)值一：定期查體，防患于未然。

　　稅務(wù)內(nèi)控可以讓企業(yè)清楚地認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。以采購(gòu)循環(huán)為例，企業(yè)采購(gòu)工作包括三個(gè)步驟：明確采購(gòu)事項(xiàng)、到貨驗(yàn)收、結(jié)算付款?？此坪?jiǎn)單的過(guò)程其實(shí)存在很多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，在稅務(wù)內(nèi)控管理上大有文章可做。

　　采購(gòu)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)注意以下問(wèn)題：選擇的商家是否符合開(kāi)具增值稅發(fā)票的條件，在簽訂合同時(shí)是否就已明確需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得的發(fā)票是否符合抵扣條件，是否能在90天內(nèi)取得可抵扣發(fā)票并及時(shí)傳遞，匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票與后附清單是否相符，取得的發(fā)票是否能夠及時(shí)認(rèn)證，不符合抵扣條件的是否能及時(shí)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

　　這些問(wèn)題看似不太重要，但細(xì)節(jié)決定成敗，企業(yè)應(yīng)重視基礎(chǔ)性問(wèn)題，加強(qiáng)日常管理，以減少不必要的損失。

　　價(jià)值二：診斷病因，采取對(duì)應(yīng)措施。

　　提出相應(yīng)的措施，也就是建立一個(gè)程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊(cè)，按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運(yùn)行邏輯關(guān)系合理安排工序，以保證產(chǎn)品和操作過(guò)程的規(guī)范性和可復(fù)制性。一旦控制住流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即使具體辦事人員不懂稅務(wù)知識(shí)，只要能按設(shè)計(jì)好的程序操作，同樣能將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的水平。

　　比如，“90天內(nèi)取得發(fā)票并及時(shí)傳遞”的問(wèn)題，發(fā)票取得一般經(jīng)過(guò)采購(gòu)員和財(cái)務(wù)科發(fā)票審核崗兩個(gè)崗位，雖然只是兩個(gè)崗位，但一旦發(fā)票超過(guò)抵扣期限造成進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，造成企業(yè)直接損失而追究責(zé)任人的時(shí)候，往往因崗位職責(zé)不明確，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)無(wú)法將責(zé)任落實(shí)到具體崗位上。如果崗位職責(zé)不明確，考核工具不健全，就無(wú)法分清責(zé)任，也就無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)督管理了。

　　加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理應(yīng)該增加一個(gè)工具，即為避免因發(fā)票取得延期而導(dǎo)致稅收損失的風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)計(jì)一個(gè)發(fā)票傳遞臺(tái)賬，清晰記錄下發(fā)票傳遞的軌跡，將發(fā)票途經(jīng)各崗位的時(shí)間落實(shí)到書(shū)面上，促使各崗位自覺(jué)履行職責(zé)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也能及時(shí)找出問(wèn)題的根源，解決問(wèn)題?？梢?jiàn)，為企業(yè)提供控制風(fēng)險(xiǎn)的工具就是內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)的價(jià)值體現(xiàn)。

　　價(jià)值三：提升員工素質(zhì)，提高法律遵從度，降低交易風(fēng)險(xiǎn)，避免核算風(fēng)險(xiǎn)。

　　制定好內(nèi)控手冊(cè)，并不等于完成了內(nèi)控工作，內(nèi)控的真正建立，不僅需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要在日常工作中貫徹執(zhí)行，還需要對(duì)各涉稅崗位進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)要包括稅收政策、內(nèi)控制度和意識(shí)形態(tài)幾個(gè)方面，從而加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律遵從度，提升員工素質(zhì)。

　　另外，內(nèi)控制度不是靜態(tài)的，隨著交易內(nèi)容、核算體系的改變，需要不斷更新和改進(jìn)。實(shí)踐一段時(shí)間后，企業(yè)需要在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化對(duì)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化，以最大限度地減少交易風(fēng)險(xiǎn)和核算風(fēng)險(xiǎn)。

　　價(jià)值四：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。

　　大型企業(yè)或集團(tuán)公司在快速擴(kuò)張的過(guò)程中，往往存在管理滯后的問(wèn)題，很多企業(yè)被迫放慢發(fā)展步伐，甚至錯(cuò)失發(fā)展的好時(shí)機(jī)。而稅務(wù)內(nèi)部控制體系可以彌補(bǔ)企業(yè)在擴(kuò)張過(guò)程中管理滯后的不足，從某種意義上來(lái)說(shuō)，滿(mǎn)足了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。