企業(yè)千方百計(jì)通過稅務(wù)籌劃來(lái)最大限度降低稅負(fù)，但政府部門基于維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和保障稅收公平的需要不斷細(xì)化反避稅政策，來(lái)約束甚至杜絕企業(yè)的非法避稅。

　　就國(guó)際慣例和我國(guó)稅收征管實(shí)踐看，在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)從經(jīng)營(yíng)、投資、組織和交易等自身行為出發(fā)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以減輕或降低稅負(fù)，又不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　了解相關(guān)法律政策

　　對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃者而言，除了要了解國(guó)家頒布的所有的與稅收征管有關(guān)的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅政政策外，新修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其配套條例、《商務(wù)部辦公廳對(duì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知的意見》、國(guó)家稅務(wù)總局前幾年頒布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》等反避稅政策也要重點(diǎn)關(guān)注。

　　尤其是新《企業(yè)所得稅法》借鑒了國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn)，對(duì)一般反避稅條款、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)整方法、獨(dú)立交易原則、資料提供、核定征收、防范受控外國(guó)企業(yè)避稅、防范資本弱化，以及加收補(bǔ)征稅款不同利息、特別納稅調(diào)整等方面均有明確規(guī)定。這就為國(guó)內(nèi)企業(yè)比照前述法律法規(guī)進(jìn)行有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃提供了一個(gè)很好的制度紅線，以免像寶潔公司前幾年在中國(guó)避稅失敗一案，就因違反稅法的強(qiáng)制性規(guī)定而陷入尷尬境地。

　　事實(shí)上，利用關(guān)聯(lián)交易高進(jìn)低出也好，稅前列支利息、進(jìn)行避稅港注冊(cè)空殼公司也罷，要想真正減輕企業(yè)稅負(fù)，就要遵守相關(guān)法律和有明確指向的反避稅法規(guī)定，在此基礎(chǔ)上綜合稅前經(jīng)營(yíng)、組織、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌安排。

　　最大化運(yùn)用優(yōu)惠政策

　　企業(yè)要充分利用新法及其實(shí)施條例規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠，盡快找到與其的結(jié)合點(diǎn)。有條件或本來(lái)就符合優(yōu)惠條件的企業(yè)可以充分利用過渡期稅惠做大利潤(rùn)或擴(kuò)大投資。而暫時(shí)不符合條件的企業(yè)，也可以創(chuàng)造條件盡量爭(zhēng)取向稅負(fù)低的行業(yè)、地域或組織方式轉(zhuǎn)移。比如企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)向農(nóng)、林、牧、漁、環(huán)保、節(jié)能、資源綜合利用、高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、安全生產(chǎn)等行業(yè)轉(zhuǎn)化，或?qū)⑵髽I(yè)遷至有政策優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)等，以便使企業(yè)在合法享受免征所得稅、減半征收所得稅等優(yōu)惠待遇的同時(shí)，降低稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。

　　新法對(duì)福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的替代性優(yōu)惠政策，投資于這些行業(yè)的企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎，嚴(yán)格依法進(jìn)行賬務(wù)處理，否則很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。此外，當(dāng)納稅企業(yè)有閑置資產(chǎn)要對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)也盡可能選擇購(gòu)買法律明確規(guī)定可以減免稅的股票、債券或其它直接投資品種。

　　另外，企業(yè)要適應(yīng)新法對(duì)稅前扣除額整體放寬的法律現(xiàn)實(shí)。例如，企業(yè)改變模式將一次公益性捐贈(zèng)變成二年二次捐贈(zèng)，就能增加公益性捐贈(zèng)的扣除額。不過，鑒于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)比廣告費(fèi)要低得多，加上兩者容易混淆，故在運(yùn)用這項(xiàng)稅基避稅舉措時(shí)，為降低反避稅稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，建議在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并在相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證中予以準(zhǔn)確體現(xiàn)。

　　機(jī)會(huì)成本不可忽視

　　在前不久結(jié)束的國(guó)家稅務(wù)工作會(huì)議上，嚴(yán)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)成為國(guó)稅總局2008年工作重點(diǎn)之一。

　　企業(yè)千方百計(jì)通過稅務(wù)籌劃來(lái)最大限度降低稅負(fù)，但政府部門基于維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和保障稅收公平的需要不斷細(xì)化反避稅政策，來(lái)約束甚至杜絕企業(yè)的非法避稅。

　　就國(guó)際慣例和我國(guó)稅收征管實(shí)踐看，在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)從經(jīng)營(yíng)、投資、組織和交易等自身行為出發(fā)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以減輕或降低稅負(fù)，又不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　了解相關(guān)法律政策

　　對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃者而言，除了要了解國(guó)家頒布的所有的與稅收征管有關(guān)的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅政政策外，新修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其配套條例、《商務(wù)部辦公廳對(duì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知的意見》、國(guó)家稅務(wù)總局前幾年頒布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》等反避稅政策也要重點(diǎn)關(guān)注。

　　尤其是新《企業(yè)所得稅法》借鑒了國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn)，對(duì)一般反避稅條款、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)整方法、獨(dú)立交易原則、資料提供、核定征收、防范受控外國(guó)企業(yè)避稅、防范資本弱化，以及加收補(bǔ)征稅款不同利息、特別納稅調(diào)整等方面均有明確規(guī)定。這就為國(guó)內(nèi)企業(yè)比照前述法律法規(guī)進(jìn)行有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃提供了一個(gè)很好的制度紅線，以免像寶潔公司前幾年在中國(guó)避稅失敗一案，就因違反稅法的強(qiáng)制性規(guī)定而陷入尷尬境地。

　　事實(shí)上，利用關(guān)聯(lián)交易高進(jìn)低出也好，稅前列支利息、進(jìn)行避稅港注冊(cè)空殼公司也罷，要想真正減輕企業(yè)稅負(fù)，就要遵守相關(guān)法律和有明確指向的反避稅法規(guī)定，在此基礎(chǔ)上綜合稅前經(jīng)營(yíng)、組織、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌安排。

　　最大化運(yùn)用優(yōu)惠政策

　　企業(yè)要充分利用新法及其實(shí)施條例規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠，盡快找到與其的結(jié)合點(diǎn)。有條件或本來(lái)就符合優(yōu)惠條件的企業(yè)可以充分利用過渡期稅惠做大利潤(rùn)或擴(kuò)大投資。而暫時(shí)不符合條件的企業(yè)，也可以創(chuàng)造條件盡量爭(zhēng)取向稅負(fù)低的行業(yè)、地域或組織方式轉(zhuǎn)移。比如企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)向農(nóng)、林、牧、漁、環(huán)保、節(jié)能、資源綜合利用、高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、安全生產(chǎn)等行業(yè)轉(zhuǎn)化，或?qū)⑵髽I(yè)遷至有政策優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)等，以便使企業(yè)在合法享受免征所得稅、減半征收所得稅等優(yōu)惠待遇的同時(shí)，降低稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。

　　新法對(duì)福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的替代性優(yōu)惠政策，投資于這些行業(yè)的企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎，嚴(yán)格依法進(jìn)行賬務(wù)處理，否則很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。此外，當(dāng)納稅企業(yè)有閑置資產(chǎn)要對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)也盡可能選擇購(gòu)買法律明確規(guī)定可以減免稅的股票、債券或其它直接投資品種。

　　另外，企業(yè)要適應(yīng)新法對(duì)稅前扣除額整體放寬的法律現(xiàn)實(shí)。例如，企業(yè)改變模式將一次公益性捐贈(zèng)變成二年二次捐贈(zèng)，就能增加公益性捐贈(zèng)的扣除額。不過，鑒于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)比廣告費(fèi)要低得多，加上兩者容易混淆，故在運(yùn)用這項(xiàng)稅基避稅舉措時(shí)，為降低反避稅稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，建議在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并在相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證中予以準(zhǔn)確體現(xiàn)。

　　機(jī)會(huì)成本不可忽視

　　在前不久結(jié)束的國(guó)家稅務(wù)工作會(huì)議上，嚴(yán)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)成為國(guó)稅總局2008年工作重點(diǎn)之一。