稅基是決定納稅人稅負高低的主要因素，同時，不同稅種對稅基的規(guī)定也存在很大差異，所以對稅基進行籌劃，可以實現(xiàn)稅后利益的最大化。對稅基進行籌劃既可以實現(xiàn)稅基的最小化，也可以通過對稅基實現(xiàn)時間的安排，在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面獲取稅收利益。

　　稅基是影響稅負的直接因素，各種稅對稅基的規(guī)定也存在很大差異，所以對稅基進行籌劃，可以實現(xiàn)稅后利益的最大化。稅基籌劃技術一般從兩個角度操作：一是實現(xiàn)稅基的最小化，二是控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。

　?。?）稅基遞延實現(xiàn)。稅基總量不變，稅基合法遞延實現(xiàn)，在一般情況下可遞延納稅，等于取得了資金的貨幣時間價值，取得了無息貸款，節(jié)約了融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實際應納稅額；在適用累進稅率的情況下，有時可以防止稅率的爬升。

　　（2）稅基均衡實現(xiàn)。稅基總量不變，稅基在各納稅期之間均衡實現(xiàn)，在有免征額或稅前扣除定額（主要是個人所得稅1 600元的免征額和各地依據(jù)稅法確定的扣除定額）且收入較少的情況下，可實現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在有起征點且收入較少的情況下，有時可以實現(xiàn)起征點的最大化；在適用累進稅率的情況下，可實現(xiàn)邊際稅率的最小化。

　?。?）稅基即期實現(xiàn)。稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)，在減免稅期間，可以實現(xiàn)減免稅的最大化。但是，與稅基遞延實現(xiàn)和均衡實現(xiàn)相比較，稅基即期實現(xiàn)有時也可能造成稅收利益的減少。

　?。?）稅基最小化。稅基總量合法減少，以減少納稅或者避免多納稅。這是所得稅、營業(yè)稅籌劃常用的方法。

　　3.稅率籌劃技術。稅率籌劃技術指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔。稅率是稅收制度的一個重要因素，也是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。在稅負既定的情況下，稅額的大小和稅率的高低呈正方向變化，稅率籌劃技術正是有效地運用了這一簡單而又最基本的原理。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利益就多，但是，稅率低，不一定等于稅后利益最大化。所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。

　　各種不同的稅種適用于不同的稅率，納稅人可以利用課稅對象界定上的含糊性進行籌劃，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基或區(qū)域不同而發(fā)生相應的變化，納稅人可以通過改變稅基分布或區(qū)域的差別調(diào)整適用稅率，從而降低稅收負擔率，以達到降低稅負的目的。

　?。?）籌劃比例稅率。同一稅種（主要是流轉稅）對不同征稅對象實行的不同稅率政策，分析其差距的原因及對稅后利益的影響，可以尋求實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17％的基本稅率，還有13％的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的繳納率也有差別，工業(yè)企業(yè)是6％，商業(yè)企業(yè)是4％。對這些比例稅率進行籌劃，可以從中尋求最佳稅負點。

　?。?）籌劃累進稅率。各種形式的累進稅率都存在一定的稅負差異，籌劃累進稅率的主要目標是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進稅率相同。

　　4.遞延納稅技術。遞延納稅可以獲取資金的時間價值，等于獲得了無息貸款的資助。遞延納稅可以減少當期的現(xiàn)金流出，降低支付風險，增強企業(yè)的流動性。

　　納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點是遞延納稅技術的關鍵。納稅人可以通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，也可以合理安排進項稅額抵扣時間，所得稅預繳、匯算清繳的時間及額度，合理推遲納稅。