受控外國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理的兩種情況
　?。ㄒ唬┮曂上⒎峙漕~計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得
　　中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期所得=視同股息分配額×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國(guó)企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例
　　受控外國(guó)企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應(yīng)將視同股息分配所得計(jì)入受控外國(guó)企業(yè)納稅年度終止日所屬的中國(guó)居民企業(yè)股東的納稅年度。
　?。ǘ┮曂上⒎峙漕~不計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得
　　中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)人中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：
　?。?）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)），如美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威；
　?。?）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；
　?。?）年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。
　　需要強(qiáng)調(diào)的是，中國(guó)居民企業(yè)股東應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)提供對(duì)外投資信息，附送《對(duì)外投資情況表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)則在匯總、審核中國(guó)居民企業(yè)股東申報(bào)的對(duì)外投資信息的基礎(chǔ)上，向受控外國(guó)企業(yè)的中國(guó)居民企業(yè)股東送達(dá)《受控外國(guó)企業(yè)中國(guó)居民股東確認(rèn)通知書(shū)》。同時(shí)，計(jì)人中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，也可以可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定抵免。