問(wèn)：我們是一家高新技術(shù)企業(yè)，目前的企業(yè)所得稅適用稅率是15%.我公司在境外有控股公司，該控股公司持有運(yùn)營(yíng)實(shí)體，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，境外控股公司將向境內(nèi)分配股利。
　　請(qǐng)問(wèn)取得前述境外所得，計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，是否可以適用15%的所得稅率?
　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
　　第二條規(guī)定，上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定分國(guó)(地區(qū))別計(jì)算境外稅額的抵免限額。
　　某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
　　據(jù)以計(jì)算上述公式中“中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)為企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率。
　　《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，應(yīng)適用25%的所得稅率。