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財務(wù)報表的定義及如何看財務(wù)報表(2)

時間:2011-06-08? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

  從公司的主營業(yè)務(wù)收入和增長率可看出公司自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和發(fā)展速度。理想的增長模式應(yīng)呈階梯式增長,這樣的公司業(yè)務(wù)進(jìn)展穩(wěn)定,基礎(chǔ)扎實。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。

  問:這兩個表結(jié)合起來該如何分析呢?

  答:對財務(wù)狀況的分析不能靜態(tài)地看一個數(shù)據(jù)或一張報表的內(nèi)容,而應(yīng)將各種財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來綜合分析才能看出問題的實質(zhì)。投資者尤其應(yīng)重視以下指標(biāo):

  反映獲利能力指標(biāo)包括:

  資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額×100%

  平均余額=(期初余額+期末余額)÷2

  股本收益率=稅后利潤-優(yōu)先股股息/普通股股本金額×100%

       稅后利潤-優(yōu)先股股息
  每股盈利=-----------------------
         普通股股本總數(shù)

  凈利率=稅后利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%

  注: 資產(chǎn)收益率是公司資產(chǎn)獲利能力的綜合反映,它的高低直接反映了公司的競爭實力和發(fā)展能力,也是決定公司是否應(yīng)舉債經(jīng)營的重要依據(jù)。股本收益率和每股盈利的高低,反映了公司分配股利的能力,也是投資者最為關(guān)心的指標(biāo)。凈利率反映了主要經(jīng)營業(yè)務(wù)獲得凈利的能力。

  反映經(jīng)營能力的指標(biāo)包括:

         銷售成本
  存貨周轉(zhuǎn)率=--------------
        存貨平均余額

            銷售收入
  應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=------------------
          應(yīng)收帳款平均余額

           銷售收入
  資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=----------------------
          總資產(chǎn)平均余額

  以上三個指標(biāo)分別從不同的角度反映了公司經(jīng)營能力的高低,這些指標(biāo)及公司上期與同行業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。

  反映償債能力的指標(biāo)包括:

  自有資產(chǎn)比率和資產(chǎn)負(fù)債比率可用下面公式表示:

  自有資產(chǎn)比率=資產(chǎn)凈值/資產(chǎn)總額×100%

  資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債額/資產(chǎn)總額×100%

  自有資產(chǎn)比率高,說明公司經(jīng)營資產(chǎn)中舉債的比例低,償債的安全性較高,反之則結(jié)果相反。但是對股東來說,該比率過高并非是好現(xiàn)象,因為借款利率如果低 于資產(chǎn)報酬率,則股東可以因公司“低息舉債經(jīng)營”而獲得更多的報酬。當(dāng)然,自有資產(chǎn)比率過低,公司經(jīng)營擴(kuò)張過度,將來資金周轉(zhuǎn)有可能出現(xiàn)困難,這對股東來說也并非是好事。

  流動比率可用下面公式表示:

  流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

  流動比率用來衡量公司清償短期負(fù)債的能力。流動比率高表示公司的短期償債能力 強(qiáng),但過高則可能是流動資產(chǎn)過剩,形成資金浪費(fèi)。一般認(rèn)為,流動比率為2:1較為適當(dāng)。過低說明償債能力不足,過高則說明資金沒有有效地利用。

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