（二）疑難特殊事項

　　1.創(chuàng)業(yè)板公司審計。要關注剛上市業(yè)績就發(fā)生重大變化的公司，關注公司的業(yè)績壓力以及由此可能帶來的影響（比如管理層舞弊）；要全面了解公司的核心技術、研發(fā)優(yōu)勢、業(yè)務模式和市場開拓能力，對公司的自主創(chuàng)新能力給予充分關注；要準確把握公司的業(yè)務形態(tài)、收入模式、技術水平、市場前景和風險特征，對公司的成長性和持續(xù)經(jīng)營能力做出獨立客觀的評判；要對照招股說明書和公司后續(xù)公告，持續(xù)跟蹤創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)展規(guī)劃的落實情況、募集資金的使用情況，關注公司的誠信水平和可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為；要高度關注公司的治理結構是否完善，內(nèi)部控制制度（尤其是與財務報告相關的內(nèi)部控制制度）是否健全有效，充分揭示創(chuàng)業(yè)板公司風險防范的能力和水平。

　　2.持續(xù)經(jīng)營審計。要重點關注ST公司等存在經(jīng)營風險公司的持續(xù)經(jīng)營能力；關注管理層是否對公司的持續(xù)經(jīng)營能力做出評估；公司是否計劃采取或者正在采取改善持續(xù)經(jīng)營能力的相關措施；關聯(lián)方或者第三方提供或保持財務支持的協(xié)議的存在性、合法性和可執(zhí)行性，以及對公司提供額外資金的能力；公司是否對正在采取或即將采取的持續(xù)經(jīng)營改善措施予以充分披露；公司采取的持續(xù)經(jīng)營改善措施能否打消自身的重大疑慮，注冊會計師應當作出自己獨立的專業(yè)判斷，并考慮對審計報告意見類型的影響。

　　3.信息系統(tǒng)審計。關注公司信息系統(tǒng)開發(fā)方式；關注信息系統(tǒng)的安全管理（比如信息安全策略和制度、系統(tǒng)安全日志記錄、敏感數(shù)據(jù)傳輸加密）；關注信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡運行（比如數(shù)據(jù)輸入控制和數(shù)據(jù)修改控制、異地備份）；關注信息系統(tǒng)的應用系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫的開發(fā)（比如系統(tǒng)上線及驗收、系統(tǒng)試運行）；關注信息系統(tǒng)的系統(tǒng)軟件硬件與網(wǎng)絡支持（比如系統(tǒng)變更的申請和審批、系統(tǒng)軟件變更）；關注信息系統(tǒng)的日常運行維護（比如系統(tǒng)的日常操作、系統(tǒng)的日常巡檢和維修、異常事件的報告與處理）。

　　4.利用專家的工作。在利用專家的工作時，要對專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性（比如資產(chǎn)評估公司與會計師事務所之間是否存在利益關聯(lián)）進行評價；要對專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性進行評價；如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，應當評價這些假設和方法在具體情況下的相關性與合理性；如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應當評價這些原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性與準確性。

　　六、認真做好年報審計業(yè)務的信息報備

　　事務所要按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)業(yè)務報備要求，指定專人做好上市公司2011年年報審計業(yè)務報備工作，確保報備信息真實、準確、完整。上市公司變更年報審計機構的，前后任事務所要根據(jù)《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》（會協(xié)[2011]52號）的要求，在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)，以變更報告形式（詳見附件）將相關情況報備中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部和所在地省級協(xié)會相關部門。事務所在年報披露后修改審計意見的，應在5個工作日內(nèi)向中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部書面報告。中注協(xié)將對事務所年報審計業(yè)務報備情況進行檢查，并擇機通報。

　　我會將嚴格按照《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司年報審計業(yè)務實施情況進行全程監(jiān)控，密切關注其中可能存在的“炒魷魚、接下家”問題，對惡意“接下家”行為實施重點監(jiān)控，并適時啟動年報審計監(jiān)管約談機制。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的未嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的事務所與注冊會計師，我會將在年度執(zhí)業(yè)質量檢查中予以重點關注。

　　二○一一年十二月五日