非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，相關(guān)居民企業(yè)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)，視稅務(wù)機(jī)關(guān)指定情況。

　　所謂機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條規(guī)定機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

　　(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；

　　(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

　　(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　因此，企業(yè)發(fā)生對(duì)外支付時(shí)，如果支付對(duì)象(非居民企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)無(wú)上述機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，則屬于源泉扣繳范圍，即使存在上述機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，判斷支付款項(xiàng)是否與上述機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系，如果沒(méi)有聯(lián)系，也屬于源泉扣繳范圍。

　　第二步：判斷支付的款項(xiàng)是否屬于非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)的境內(nèi)所得

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

　　(六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　上述條款規(guī)定了判斷所得是否屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)在發(fā)生對(duì)外業(yè)務(wù)，支付款時(shí)首先需要利用條例第七條的原則判斷非居民企業(yè)的所得是否屬于境內(nèi)所得，若屬于境內(nèi)所得則需要考慮如何代扣代繳企業(yè)所得稅問(wèn)題。

　　第三步：判斷扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　稅法規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　因此，企業(yè)須按合同規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，不管款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，來(lái)判斷扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，及時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款。