貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ㄋ模┎楂@額不影響當(dāng)期損益，即不涉及查增或查減應(yīng)納稅所得額的賬務(wù)調(diào)整。

　　例：今年5月，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)今年3月份多結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本10萬元，但該產(chǎn)品4－5月份末發(fā)生銷售。

　　處理意見：由于今年4－5月份該產(chǎn)品未發(fā)生銷售，因此不影響當(dāng)期利潤(rùn)，但為保持會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，以及“產(chǎn)成品”與“生產(chǎn)成本”兩個(gè)環(huán)節(jié)的賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)一致，也需作賬務(wù)調(diào)整。

　　借：生產(chǎn)成本 100000

　　  貸：產(chǎn)成品 100000

　?。ㄎ澹┎楂@額屬于固定資產(chǎn)折舊等原因而引起的本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的差異，應(yīng)將造成影響納稅的金額遞延和分配到以后各期，不調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)總額，但需補(bǔ)繳（或調(diào)減）稅金，并通過“遞延稅款”科目調(diào)整應(yīng)納稅所得額。處理方法有“遞延法”和“債務(wù)法”兩種，具體可參見《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》。

　　一般賬務(wù)調(diào)整為：

　　借：遞延稅款

　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　或借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　     貸：遞延稅款