根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）
年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額
　　 借：所得稅
　　    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 d
2. 繳納季度所得稅時(shí)：
　　 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　    貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是
借：以前年度損益調(diào)整
　     貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：1 ^, L
　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5.　重新分配利潤(rùn)
借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
　     貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整 q 　　
7.重新分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款X 　　
借：銀行存款
　    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 　　
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
　     貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 　
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　　 貸：資本公積 　
借：本年利潤(rùn)
　     貸：所得稅
另外；對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
　　如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 　　
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
　　　   貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

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