對納稅人來說，企業(yè)所得稅匯算清繳中的一項重要工作就是對一年來企業(yè)所得稅計繳過程中的各種遺漏、差錯予以補充、糾正，以確保企業(yè)所得稅計算的正確，避免涉稅風險的發(fā)生。其中在企業(yè)所得稅收入及其確認方面則需要注意以下幾點：

    一、收入內(nèi)容不能有錯漏

    企業(yè)所得稅收入總額由九分部分構(gòu)成，具體包括銷售貨物收入；提供勞務收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。其他收入中又包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等等。

    企業(yè)容易發(fā)生的差錯主要有兩種：其一是申報繳納企業(yè)所得稅時未按照稅法的規(guī)定將相關項目調(diào)整轉(zhuǎn)為所得稅收入，比如說不對捐贈收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項進行調(diào)整。其二是在取得相關收入時沖減費用而不作收入。對于前者將直接造成應納稅所得的差錯，產(chǎn)生納稅風險；對于后者，從形式上看似乎不會產(chǎn)生應納稅所得額的差錯，但實際上仍然會造成應納稅所得額的差錯，其中最主要的是使企業(yè)的應稅收入總額減少，并導致稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費用的減少，進而導致應納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風險。

    二、非貨幣性收入需要正確計量

    企業(yè)取得的收入不僅包括貨幣性收入，而且還包括非貨幣性的收入。非貨幣性收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。我們必須強調(diào)的是，對于非貨幣形式的收入，納稅人應當按照公允價值即市場價格確定收入額。為避免與稅務機關發(fā)生糾紛和爭議，建議納稅人在取得非貨幣性收入時，盡可能讓對方或者相關方開具發(fā)票，或者索取相關的市場價格證明，包括法院的裁決、公證機關的公證文書等等。

    三、不要提前確認貨物銷售收入

    按照增值稅法的規(guī)定，納稅人銷售貨物的，只要開具了發(fā)票的就需要確認貨物銷售收入并計算繳納增值稅?；诖?，相當一部分納稅人在企業(yè)所得稅上也如此處理。其實不然，增值稅法的收入規(guī)定并不適用于企業(yè)所得稅法。在企業(yè)所得稅法是，企業(yè)銷售貨物的收入應當按照權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則確認，具體地講只有同時符合下列四個條件時才確認收入：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。