營業(yè)稅改征增值稅改革，將于2012年1月1日起在本市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)。而改革試點(diǎn)臨近，相關(guān)行業(yè)企業(yè)仍有不少疑問。從企業(yè)反映的實(shí)際問題和情況出發(fā)，本市財(cái)稅部門日前就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)反映最集中的七大熱點(diǎn)問題作了進(jìn)一步的解讀。

    問題一:試點(diǎn)行業(yè)的具體范圍包括哪些？

    本市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。

    在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩個(gè)大范圍之下，市財(cái)稅部門進(jìn)一步明確，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。此外，本市試點(diǎn)范圍目前暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，餐飲、娛樂等服務(wù)企業(yè)也不在改革試點(diǎn)的范圍之列。

    問題二:試點(diǎn)納稅人分為哪幾類？



    試點(diǎn)納稅人主要分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

    在試點(diǎn)期間，提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過500萬元的單位和個(gè)人，為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的則為增值稅一般納稅人。

    但原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。而小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。

    問題三:如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

    按照不同種類納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)納稅額計(jì)算方式不同。

    增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。目前，增值稅一般納稅人可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，主要是購進(jìn)原材料、燃料、機(jī)器設(shè)備等貨物，以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。

    增值稅小規(guī)模納稅人則適用簡易計(jì)稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

    此外，在試點(diǎn)期間，提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，也可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。