資產(chǎn)損失稅前扣除一律采取申報(bào)扣除新的資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法統(tǒng)一采取申報(bào)扣除。因此，對(duì)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等發(fā)生的與取得免稅收入有關(guān)的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。

　　區(qū)分是實(shí)際資產(chǎn)還是法定資產(chǎn)損失國(guó)稅總局2011年第25號(hào)公告將準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失，旨在厘清以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的稅前扣除，可否追補(bǔ)確認(rèn)及追補(bǔ)期限和相關(guān)年度企業(yè)所得稅的涉稅調(diào)整。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。對(duì)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體因自然災(zāi)害發(fā)生的與取得免稅收入有關(guān)的固定資產(chǎn)損失，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體如有以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可按國(guó)稅總局2011年第25號(hào)公告的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。如實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按上述多繳企業(yè)所得稅的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　明確采取清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)前，企業(yè)資產(chǎn)損失除正常損失（損耗）和按市場(chǎng)公允價(jià)值處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)以清單申報(bào)的方式申報(bào)扣除外，其余均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。因此，對(duì)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位因自然災(zāi)害發(fā)生的與取得免稅收入有關(guān)的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除，逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。因特殊原因不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送資料的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)適當(dāng)延期申報(bào)。

　　資產(chǎn)損失稅前扣除額的計(jì)算及相關(guān)證據(jù)的舉證對(duì)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等申報(bào)扣除因自然災(zāi)害發(fā)生的與取得免稅收入有關(guān)的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。同時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況的說(shuō)明；損失金額較大的或因自然災(zāi)害等不可抗力造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。