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企業(yè)進(jìn)行無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時如何進(jìn)行稅務(wù)處理

時間:2012-12-17? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知
 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末因技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理
  會計制度要求企業(yè)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查,如果賬面價值低于可收回金額,應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計入當(dāng)期的營業(yè)外支出;如果前期已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價值得以恢復(fù),則應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的限度內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。同時規(guī)定當(dāng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值后,應(yīng)對其在尚可使用年限內(nèi)計提的攤銷額作出調(diào)整;當(dāng)已確認(rèn)的減值損失以后又轉(zhuǎn)回時,也應(yīng)對其在尚可使用年限內(nèi)計提的攤銷額重新作出調(diào)整。處置無形資產(chǎn),必須相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項無形資產(chǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
  稅法規(guī)定,企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,因為屬于或有支出,不符合確定性原則,因此不得在所得稅稅前扣除,應(yīng)作納稅調(diào)整增加處理;但因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置無形資產(chǎn)而沖銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整,即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
  實際工作中應(yīng)注意,對企業(yè)因計提減值準(zhǔn)備后少攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)在當(dāng)期直接作納稅調(diào)整,不能片面地理解為稅法確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用一定不能超過會計確認(rèn)的無形資產(chǎn)費(fèi)用,也不能作為時間性差異在處置無形資產(chǎn)時或攤銷年限結(jié)束后才允許企業(yè)扣除少攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用。

  資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。

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