例如，某企業(yè)2012年發(fā)生70萬元的資產(chǎn)損失（屬于實(shí)際資產(chǎn)損失），企業(yè)自行在稅前扣除，但由于操作人員失誤，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。如果企業(yè)在2013年所得稅匯繳結(jié)束時(shí)仍未申報(bào)損失扣除，則該筆資產(chǎn)損失在2013年匯繳時(shí)不能扣除，要作納稅調(diào)增處理。

　　第四，營業(yè)外支出調(diào)整。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計(jì)利潤總額的12%之內(nèi)限額扣除。

　　例如，2012年11月，某公司將50臺電腦通過當(dāng)?shù)亟逃鞴懿块T捐贈給學(xué)校用于農(nóng)村義務(wù)教育，電腦售價(jià)為每臺3400元，該公司2012年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤100萬元（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。那么，該公司實(shí)際捐贈額為17萬元（50×0.34），當(dāng)年捐贈準(zhǔn)予扣除的限額為12萬元（100×12%），應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額5萬元（17-12）。

　　第五，各項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)整?，F(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計(jì)提的準(zhǔn)備金，其他企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，否則要進(jìn)行調(diào)整。

　　例如，某金融企業(yè)2012年提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金125萬元，其中涉農(nóng)貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金100萬元，其他準(zhǔn)備金25萬元，且全部在稅前扣除。2012年度發(fā)生涉農(nóng)貸款關(guān)注類金額為500萬元，次級類200萬元，可疑類60萬元，損失類10萬元。按照規(guī)定，2013年12月31日前，金融企業(yè)對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：關(guān)注類貸款計(jì)提比例為2%；次級類貸款計(jì)提比例為25%；可疑類貸款計(jì)提比例為50%；損失類貸款計(jì)提比例為100%.那么，該企業(yè)涉農(nóng)貸款計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金為關(guān)注類10萬元（500×2%），次級類50萬元（200×25%），可疑類30萬元（60×50%），損失類10萬元（10×100%），合計(jì)100萬元（10+50+30+10）可在稅前扣除，該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。

　　第六，資產(chǎn)調(diào)整。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。如果資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)賬面價(jià)值核算差異明顯，企業(yè)需要特別關(guān)注。另外，如果存在固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，還涉及稅收優(yōu)惠問題，企業(yè)應(yīng)按優(yōu)惠政策的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。