運(yùn)費(fèi)同企業(yè)日常購(gòu)銷活動(dòng)息息相關(guān)，一般納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?運(yùn)費(fèi)并入銷售額是否需要價(jià)稅分離?支付運(yùn)費(fèi)的一般納稅人，在什么情況下準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?應(yīng)按何種比率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?收取或者支付運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?對(duì)許多財(cái)務(wù)人員來說，運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理問題，是工作中的一個(gè)難題。

　　一、銷售額中包含運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
　　銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，如果通過提高所售商品的價(jià)格來回收，而不單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)，則所負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)通過提價(jià)已經(jīng)并入銷售額中，不必單獨(dú)處理;如果委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸并取得運(yùn)輸發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)后不單獨(dú)向購(gòu)買方收取，則取得運(yùn)輸發(fā)票后按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金之和(以下簡(jiǎn)稱運(yùn)費(fèi))的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，其余作為銷售費(fèi)用。
　　支付運(yùn)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，條件有四：一是所運(yùn)輸?shù)呢浳?不包括自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;二是取得準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票);三是準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)頂稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)金額、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);四是在法定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
　　(一)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)
　　一般納稅人銷售貨物，經(jīng)購(gòu)銷雙方約定由銷售方委托運(yùn)輸公司將貨物運(yùn)達(dá)購(gòu)買方，同時(shí)先由銷售方墊付運(yùn)費(fèi)，貨物運(yùn)達(dá)購(gòu)買方后，購(gòu)買方再歸還銷售方墊付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)銷售方而言稱為代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)同時(shí)符合承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方、納稅人(銷售方)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方兩個(gè)條件的，由于銷售方只是代墊運(yùn)費(fèi)，無論所銷售貨物適用稅率多少，都不征收增值稅，但代墊的裝卸費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額征收增值稅。銷售方代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記"應(yīng)收賬款"，貸記"銀行存款";收到購(gòu)買方支付的運(yùn)費(fèi)時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)買方支付運(yùn)費(fèi)的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余金額作為采購(gòu)物資的成本。
　　例1：甲生產(chǎn)企業(yè)向乙工業(yè)企業(yè)銷售一批貨物，適用增值稅稅率為17%，雙方都為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)委托運(yùn)輸單位運(yùn)輸，運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)買方乙，甲企業(yè)在向運(yùn)輸單位代墊運(yùn)費(fèi)后，收取貨物款項(xiàng)的同時(shí)向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi)1170元(包括運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金，下同)，以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。甲企業(yè)向運(yùn)輸單位代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記"應(yīng)收賬款"1170元，貸記"銀行存款"1170元;收到運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記"銀行存款"1170元，貸記"應(yīng)收賬款"1170元。乙企業(yè)收到運(yùn)輸發(fā)票并支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記"原材料(或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn))"1088.10(1170-81.90)元、"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"81.90(1170×7%)元，貸記"銀行存款"1170元。