2011年11月國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號，以下稱“62號公告”），62號公告本著稅收法制和“據(jù)實”征收的精神規(guī)定“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅”，也就是說只要是銷售不在現(xiàn)場消費的食品一律征收增值稅，不再沿用《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）中規(guī)定的區(qū)分是否是通過附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨來確定征收增值稅或者營業(yè)稅的處理方式。

　　按照62號公告的規(guī)定這種銷售不在現(xiàn)場消費的食品行為應(yīng)該征收增值稅，那么，根據(jù)增值稅的征收規(guī)則，有這種銷售行為的企業(yè)就要區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人進而采用不同的增值稅計稅方法。同時，62號公告又規(guī)定了“納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅”。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條是這樣規(guī)定的“年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。”

　　那么，按照實施細則29條的規(guī)定，只有年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人的規(guī)則來計征增值稅。對于，從事旅店業(yè)和飲食業(yè)的納稅人來說，其不可能以“其他個人”的形式從事經(jīng)營活動，這里的“其他個人”是指自然人，經(jīng)營旅店業(yè)和飲食業(yè)的納稅人至少應(yīng)該以個體戶的形式來經(jīng)營，否則無法取得合法的經(jīng)營資質(zhì)，因此，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生62號公告中規(guī)定的情形應(yīng)該征收增值稅難以適用《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定的“其他個人”按照小規(guī)模納稅人來進行建議征收的處理方式。

　　“其他個人”的這個條款無法適用，那么就只能適用于《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定的第二種情況了，即“非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅”，對于這個條款來說，從事旅店業(yè)和飲食業(yè)的納稅人都屬于企業(yè)性質(zhì)單位，都以盈利為目的，因此，也難以適用“非企業(yè)性單位”的規(guī)定；最后的一條路就是適用于“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅”的規(guī)定，但是究竟什么是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)呢，這個“不經(jīng)常”如何界定呢？在增值稅的相關(guān)政策中并沒有給出明確的判定標準，這就給征納雙方的爭議留下了隱患的根源。