企業(yè)發(fā)生的利息支出（包括向金融企業(yè)、非金融企業(yè)和自然人的借款利息支出）由于各種原因未能及時(shí)取得有效憑證的，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供有效憑證方可從稅前扣除，未提供有效憑證的不得從稅前扣除。

　　對(duì)于匯算清繳后取得利息支出稅前扣除有效憑證的，如利息支出的發(fā)生年度在2011年（含）以后，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條的規(guī)定和相關(guān)操作流程進(jìn)行稅務(wù)處理。即：將利息支出追補(bǔ)扣除在利息發(fā)生年度，因此形成的多繳稅款予以退稅。企業(yè)在追補(bǔ)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明；如利息支出的發(fā)生年度在2011年（不含）以前的，仍可以將利息支出追補(bǔ)扣除在利息發(fā)生年度，但按《征管法》的規(guī)定追補(bǔ)期限不得超過三年。

　?。ㄈ┕椭鳛楣蛦T負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的稅務(wù)處理問題

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分，按照工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限未低于稅法規(guī)定最短折舊年限的稅務(wù)處理問題

　　例如：某企業(yè)對(duì)某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備按照12年計(jì)提折舊，《實(shí)施條例》規(guī)定機(jī)器設(shè)備的最短折舊年限不得低于10年。

　　按照15號(hào)公告第八條的規(guī)定，“對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。”企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備確定的折舊年限為12年未低于《實(shí)施條例》規(guī)定的10年，符合《實(shí)施條例》對(duì)折舊年限的規(guī)定，應(yīng)按照12年計(jì)算折舊在稅前扣除。

　?。ㄎ澹┮怨誓Ｊ接?jì)量投資性房地產(chǎn)的折舊扣除問題

　　企業(yè)以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)處理中不計(jì)提折舊，未確認(rèn)折舊年限，與《實(shí)施條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的扣除條件不相符，因此不得計(jì)算折舊從稅前扣除。

　?。┵Y產(chǎn)損失政策執(zhí)行口徑問題

　　1、按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)（以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告）第二十四條的規(guī)定，“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”其中“企業(yè)年度收入總額”指的是確認(rèn)損失當(dāng)年的收入總額。