案例2（調(diào)整后）

接案例1，按61號公告，出口日期改為2014年8月，其他條件不變。在8月，A企業(yè)對憑證收齊且信息齊全的80000元進(jìn)行了免抵退稅預(yù)申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無誤后生成正式申報。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價（當(dāng)期憑證收齊部分）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝80000×（17%－16%）＝800（元），當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價（當(dāng)期憑證收齊部分）×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝80000×16%＝12800（元）。9月，由于8月出口的100000元在9月是按70000元收齊憑證且信息齊全的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對預(yù)申報確認(rèn)無誤后生成正式申報。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝70000×（17%－16%）＝700（元），當(dāng)期免抵退稅額＝70000×16%＝11200（元），出口退（免）稅實現(xiàn)“零差錯”申報。

出口退（免）稅申報相關(guān)問題的處理

61號公告規(guī)定，與本公告相沖突內(nèi)容的文件自執(zhí)行之日起同時廢止，并處理好以下幾個方面的問題。

1.企業(yè)收不到信息或內(nèi)容不符的處理。一是屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報；二是屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報；三是除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其協(xié)助查找相關(guān)信息。如果在退（免）稅申報期截止之日前，因上述原因無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)和退（免）稅申報憑證及資料。經(jīng)審核無誤后，正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日的限制。否則，不得進(jìn)行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報或納稅申報。

2.退稅申報新舊政策交替的處理。61號公告規(guī)定，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)不包括生效前已按原辦法申報的憑證或信息不齊的出口銷售額。特別是生產(chǎn)企業(yè)已按原辦法申報憑證或信息不齊的，在61號公告生效后應(yīng)及時收齊有關(guān)憑證、進(jìn)行預(yù)申報，并在憑證齊全、信息通過預(yù)申報核對無誤后進(jìn)行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

3.先退稅后核銷退（免）稅的處理。符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第四項規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，不在61號公告規(guī)定范圍之內(nèi)，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。